財政定向發(fā)力為中小企業(yè)減負
增值稅規(guī)整望從低為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局日前聯(lián)合發(fā)布通知，決定從今年7月1日起，簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。專家認為，此舉不僅為中小企業(yè)減輕稅負，同時更簡化征收手續(xù)。簡并增值稅征收率可看作是結構性減稅、財政定向發(fā)力的一部分。預計下一步將在增值稅稅率規(guī)整并普遍從低、營改增擴圍等方面有進一步舉措。
定向發(fā)力進一步為中小企業(yè)減負
目前我國增值稅按6%征收率的項目包括自來水、小水電、建筑產(chǎn)品和生物制品，按4%征收率的項目包括寄售、典當和拍賣商品。此外，目前我國設定的增值稅征收率還包括3%和5%兩檔。征收率3%的項目為公共交通運輸?shù)葼I改增個別應稅服務，征收率5%的項目為中外合作開采的原油（106.32，0.35，0.33%）、天然氣。征收率為5%的項目在此次調(diào)整中并未涉及。
此前召開的國務院常務會議決定，從7月1日起，將自來水、小型水力發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡易計稅辦法，執(zhí)行3%的征收率，將為相關領域企業(yè)減輕稅負約240億元。
根據(jù)兩部門《關于簡并增值稅征收率政策的通知》，此前《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》中提到納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”，調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
此前《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》中提到符合條件的納稅人“按照4%征收率減半征收增值稅”，調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
和稅率相比，增值稅征收率是在納稅人因財務會計核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的情況下，由稅務機關經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對象和計稅依據(jù)相關的其他數(shù)據(jù)計算應納稅額的比例。增值稅征收率適用于小規(guī)模納稅人，而稅率適用于年應征增值稅銷售額超過500萬元標準的一般納稅人。
中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓表示，增值稅征收率簡并為3%是對中小企業(yè)的一種減稅措施，也是進一步落實結構性減稅的舉措之一?，F(xiàn)在國家對小微企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，月營業(yè)額不足2萬的企業(yè)已經(jīng)免收營業(yè)稅。但還有一部分小納稅人的營業(yè)規(guī)模比免稅標準高，卻又達不到一般納稅人的標準。對于這一部分企業(yè)，也就是不大不小的企業(yè)怎么辦，國家此次給出了說法。
國家稅務總局稅收科學研究所副所長靳東升指出，把4%和6%的征收率都并為3%，相當于國家為小企業(yè)讓利，有利于小企業(yè)發(fā)展。此外，此次通知的重要意義還在于征收手續(xù)上的簡便。抵扣需要有相應的管理措施，會比較復雜。簡易辦法就不需要抵扣的核算管理，更有利于簡化征收。
增值稅率規(guī)整有望從低
靳東升認為，此次增值稅征收率簡并可被認為是稅收政策定向發(fā)力的舉措之一，將鼓勵中小企業(yè)發(fā)展。無論是從稅負還是管理上，都將減輕中小企業(yè)的負擔。劉桓指出，小納稅人在國內(nèi)一向受照顧，但此前規(guī)模不是很大但又超過2萬元標準的企業(yè)，稅負還比較重。給這部分企業(yè)降低稅負，是進一步擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的舉措。
4月以來，國務院常務會議先后通過多項減稅政策，包括對小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠、促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)、平穩(wěn)外貿(mào)、清理涉企收費等。劉桓表示，未來政府在財稅政策方面還將有更多舉措確?！胺€(wěn)增長”，就增值稅而言，下一步改革的重點之一仍將是營改增的擴圍，并在十二五期間要完成目標。
此次結構性減稅將焦點集中于小規(guī)模納稅人，而對一般納稅人而言，目前我國增值稅一般納稅人適用17%、13%、11%和6%四檔稅率。劉桓表示，結構性減稅的真正難點在于一般納稅人的稅負如何減輕，未來在這一部分的改革是應有之意。別的企業(yè)都減稅但這部分企業(yè)不減稅恐怕不符合減稅的基本精神。目前增值稅稅率分成四檔有些多，且一般納稅人納稅以17%較多，稅負偏高，未來有望在稅率規(guī)整中普遍從低。 |
