問：公司委托外部培訓機構(gòu)對客戶進行保險產(chǎn)品介紹和理賠服務培訓，開具的發(fā)票項目為培訓費，可否列支公司會議費，如否，應該在哪個科目列支？
答：關于會議費的列支范圍，會計和稅法上都沒有明確的規(guī)定，以下地方政策供參考：
《河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的公告》（河北省地方稅務局公告2011年第1號）規(guī)定，對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除。
（一）會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊；
?。ǘh材料（會議議程、討論專件、領導講話）；
?。ㄈh召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務業(yè)專用發(fā)票。
企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除。
《江蘇省地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號）第二十一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會議費，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。
企業(yè)應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容的相應證明材料，作為備查資料。
《寧波市地方稅務局關于明確所得稅有關問題解答口徑的函》（甬地稅一函〔2013〕18號）規(guī)定，問：企業(yè)未將會議費、差旅費等與業(yè)務招待費嚴格區(qū)分，取得發(fā)票上籠統(tǒng)開具會務費或會議費，因涉及業(yè)務招待費的扣除標準問題，所得稅稅前扣除如何掌握？
答：業(yè)務招待費支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的必要的、合理的交際應酬支出。企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應當提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務關系、招待的時間地點。企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務招待費申報扣除。
企業(yè)申報扣除的會議費支出，稅務機關要求提供證明資料的，應當提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。其證明資料內(nèi)容包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。
企業(yè)應當區(qū)分業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、會議費支出，上述費用無法分清的,均計入業(yè)務招待費。參照上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會議費，應當保存會議時間、會議地點、參會人員、會議內(nèi)容、會議目的、費用標準等證明材料。
我們理解，貴公司委托外部培訓機構(gòu)為客戶提供的保險產(chǎn)品介紹和理賠服務培訓，不屬于會議費列支范圍。如貴公司對客戶提供保險產(chǎn)品介紹和理賠服務培訓，是客戶已購買貴公司的保險產(chǎn)品，通過培訓使其更了解所購保險產(chǎn)品，該支出屬于售后服務內(nèi)容。該項支出可作為售后服務費列支并可按規(guī)定在稅前扣除。貴公司可將該支出通過“銷售費用”科目核算。 |
