案情簡介：稅務部門在實施中等風險應對時發(fā)現(xiàn)，A公司向銀行借款用以采購一臺大型設備，該設備需要進行安裝調試，尚未完工，計入“在建工程”科目，發(fā)生借款利息60多萬元，直接計入“財務費用”。檢查人員認為，A公司的這項利息支出應予以資本化，而不能直接作為當期費用在企業(yè)所得稅前一次性列支。
稅法分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
稅務人員根據(jù)以上情況，要求A公司將計入“財務費用”的該筆利息支出調整至“在建工程”科目進行資本化，待完工轉入“固定資產”后按規(guī)定計提折舊，同時調增當年度應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。 |
