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| 外企城建稅及教育費(fèi)附加的納稅注意事項(xiàng) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：552 |
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| 前不久國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》（國(guó)發(fā)[2010]35號(hào)），明確將從2010年12月1日起對(duì)外資企業(yè)開(kāi)征城建稅及教育費(fèi)附加。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局11月4日發(fā)布了《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]103號(hào)）一文，進(jìn)一步明確：對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。上述政策有利于為進(jìn)一步統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境，值得相關(guān)納稅人關(guān)注。 關(guān)注點(diǎn)一：納稅主體 國(guó)發(fā)[2010]35號(hào)和財(cái)稅[2010]103號(hào)均規(guī)定了此次須征收征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅主體，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人，而外商投資企業(yè)又包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。 關(guān)注點(diǎn)二：納稅義務(wù)時(shí)間 財(cái)稅[2010]103號(hào)規(guī)定，對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。也就是12月份當(dāng)月發(fā)生了增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅就應(yīng)該作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)提繳納城建稅和教育稅附加。相關(guān)納稅人在2011年1月份申報(bào)12月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，按規(guī)定稅率及費(fèi)率申報(bào)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 關(guān)注點(diǎn)三：計(jì)稅依據(jù) 城建稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅款為計(jì)稅依據(jù)。但納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法兒加收的滯納金，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的制裁，不能作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。 關(guān)注點(diǎn)四：有關(guān)減免規(guī)定 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加由于是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè) 城市維護(hù)建設(shè)稅為計(jì)稅依據(jù)，并隨同增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收，因此減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅也就意味著減免城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，所以城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一般不能單獨(dú)減免。但是如果納稅人確有困難需要單獨(dú)減免的，可以由省級(jí)人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧。還需特別注意：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的流轉(zhuǎn)稅，免征城建稅和教育費(fèi)附加；出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已納的城建稅和教育費(fèi)附加：“三稅”先征后返、先征后退、即征即退的，不退還城建稅。 |
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