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《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》（財稅[2000]91號）第五條規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。
A.財稅[2000]91號，對合伙企業(yè)利潤分配方法有兩種，依序進行：1、合伙協(xié)議約定的分配比例；2、未約定分配比例的，按合伙人數(shù)量平均計算。
但自2008年1月1日起，已被財稅[2008]159號廢止。
《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
《中華人民共和國合伙企業(yè)法（修訂）》（2006年8月27日中華人民共和國主席令第五十五號公布，自2007年6月1日起施行）第三十三條規(guī)定，合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔；無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部虧損。
B.2007年6月1日起施行的合伙企業(yè)法，對合伙企業(yè)利潤分配方法有四種，依序進行：1、按照合伙協(xié)議的約定辦理；2、未約定或者約定不明確的，協(xié)商決定；3、協(xié)商不成的，按實繳出資比例分配；4、無法確定出資比例的，平均分配。
合伙企業(yè)取得投資分紅，會計處理應計入合伙企業(yè)利潤核算。如果企業(yè)當年虧損，在稅收上對投資分紅仍應單列，應按國稅函[2001]84號規(guī)定分配并納稅。投資分紅單列并分配納稅后，合伙企業(yè)稅收虧損將大于賬面虧損。
《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）第四條規(guī)定，自2008年1月1日起，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
C.財稅[2008]159號修訂了分配方法與順序，與合伙企業(yè)法保持一致。在合伙人意見一致的情況下，就會出現(xiàn)對投資分紅的稅收規(guī)避。
例：如果某合伙企業(yè)盈利100萬，其中，以合伙人名義對外投資，取得投資分紅60萬。有自然人合伙人3人，企業(yè)合伙人2家。假設：合伙協(xié)議對利潤分配的約定不明確；取得投資分紅屬于直接投資居民企業(yè)，符合企業(yè)所得稅法免稅規(guī)定。
合伙企業(yè)按照合伙企業(yè)法等相關法規(guī)的規(guī)定，由全體合伙人協(xié)商一致進行分配：2家企業(yè)合伙人分得70萬，3家自然人合伙人分得30萬。
企業(yè)合伙人納稅申報：1）免稅所得，35×60/100=21萬；2）應稅所得，35-21=14萬元。
在投資分紅較多的年份，或在企業(yè)合伙人享受優(yōu)惠年度或缺少利潤彌補即將到期的虧損，加大對企業(yè)合伙人的分配，以后年度再權衡自然人合伙人的利益。
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