未支付款項的各項費用是否納稅調增？ 問：我公司年底掛賬的費用中有未支付的款項（匯算清繳時也未支付），借方記入相關費用科目，貸方記入應付賬款，匯算清繳時是否需要納稅調增？
答：關于企業(yè)提供有效憑證時間問題?！?spanstyle="color:#ff0000">國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局關于企業(yè)提供稅前扣除發(fā)票截止時間問題的批復》（桂國稅函[2011]658號）規(guī)定，企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束前未取得相關成本、費用有效憑證的，應作納稅調增處理，待取得有效憑證時，可在該項成本、費用實際發(fā)生的年度追補確認稅前扣除。
依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束前未取得相關成本、費用有效憑證的，應作納稅調增處理。
支付違約金未取得正規(guī)發(fā)票能否在稅前列支? 某公司出租一房產(chǎn)給自然人李某，合同期為兩年，但一年后該公司因業(yè)務需要收回了該房產(chǎn)，但按合同約定，需要支付給李某違約金3000元，李某開具了收款證明。該公司詢問這3000元能在稅前列支嗎？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。而《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條也規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。
本例中該公司“支付違約金”這項活動既不屬于“購銷商品，提供或者接受服務”，也不屬于“從事其他經(jīng)營活動”，但其又是“合理的支出”，所以在實際執(zhí)行中對于能夠取得發(fā)票的支出，發(fā)票作為扣除的依據(jù)；對于確實不能取得發(fā)票的支出，只要納稅人能夠提供支出的合法性其他憑據(jù)，例如合同協(xié)議、付款證明等，也可作為扣除的依據(jù)。本例中只要該公司提供李某（自然人）的收款憑據(jù)、合同原本以及違約情況說明便可在稅前列支扣除那筆違約金。
