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| 技術轉讓所得可減免企業(yè)所得稅 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：486 |
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| 羅湖區(qū)的王先生來電咨詢：企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的技術轉讓所得可減免企業(yè)所得稅，請問具體需符合哪些條件及如何確認技術轉讓所得額？ 地稅局方女士回答：根據(jù)《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）的規(guī)定：享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件： ?。?）享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； ?。?）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍； ?。?）境內(nèi)技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定； ?。?）向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定； ?。?）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件?！ 》仙鲜鰲l件的技術轉讓所得，納稅人應在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)，未經(jīng)備案，企業(yè)不能享受相關的稅收優(yōu)惠政策?！ 》蠗l例的技術轉讓所得按以下方法計算： 技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費 技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。 技術轉讓成本是指轉讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。 相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。 享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 龍崗區(qū)的吳女士來電咨詢：其與朋友共同購買一80多平方米的普通住房，由于朋友名下已有一套住房，而自己符合首次購買普通住房的規(guī)定，請問自己可否享受首次購買90平方米以下普通住房，契稅減按1%征收的稅收優(yōu)惠政策？ 地稅局方女士回答：《財政部 國家稅務總局關于首次購買普通住房有關契稅政策的通知》（財稅［2010］13號）規(guī)定，對兩個或兩個以上個人共同購買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購房記錄，該套房產(chǎn)的共同購買人均不適用首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策?！ ∧仙絽^(qū)劉先生來電咨詢：他所在的公司是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，公司的收入來源主要是投資收益，請問投資收益能否作為計算業(yè)務招待費扣除限額的基數(shù)？ 地稅局方女士回答：《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函［2010］79號）規(guī)定，對從事投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額?！ ∧仙絽^(qū)袁先生來電咨詢：企業(yè)在2009年12月份計提的工資，但實際在2010年1月份發(fā)放，請問1月份發(fā)的工資可以在2009年度企業(yè)所得稅稅前扣除嗎? 地稅局方女士回答：根據(jù)權責發(fā)生制原則，企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放且屬于匯算清繳年度應負擔的合理的工資薪金支出，可認定為納稅年度實際發(fā)生，在工資薪金支出所屬納稅年度可以稅前扣除。在匯算清繳期限終了后補發(fā)上年或者以前納稅年度合理的工資薪金支出的，應在工資薪金支出實際發(fā)放年度稅前扣除?！ 毎矃^(qū)陳女士來電咨詢：如何判定個人是否屬于華僑身份，適用個人所得稅附加費用扣除？ 地稅局方女士回答：《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）規(guī)定：根據(jù)《國務院僑務辦公室關于印發(fā)〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)[2009]5號）的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下： ?。?）“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計居留不少于18個月?！ 。?）中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑?！ 。?）中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑?！ 》蠂鴥S發(fā)[2009]5號文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規(guī)定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。 ?。ㄉ钲诘囟?23662稅務咨詢中心 方守貴供稿） |
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