|
|
|
|
| 外籍首代取得的期權(quán)收入應(yīng)該如何繳納相關(guān)稅種？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：441 |
| |
| 外籍首代在職期間，執(zhí)行了總部頒發(fā)的股票期權(quán)。按照個(gè)人所得稅稅法，已經(jīng)按照薪金工資所得繳納了相應(yīng)的個(gè)稅。本代表處系按照費(fèi)用換算收入所得稅繳企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。 現(xiàn)在問題是，上述綬帶的期權(quán)收入是否應(yīng)該也計(jì)入代表處的費(fèi)用。該費(fèi)用特指作為換算收入基礎(chǔ)的費(fèi)用?！ €(gè)人感覺若按照現(xiàn)有的一些法規(guī)條例的規(guī)定，則應(yīng)該計(jì)入。但如果算進(jìn)來，按照常理又覺得不太合理。因?yàn)樵撌杖刖薮?，我們的首代從期?quán)取得收入大約達(dá)到900萬人民幣。而我們代表處平時(shí)的費(fèi)用1個(gè)月也不到20萬?！ ≌埥踢@應(yīng)該怎么處理？有關(guān)的法規(guī)條例，或者法理分析是怎么樣的？ 另外，如果一定要交，可否申請分期？ 對于外國公司在中國設(shè)立的常駐代表機(jī)構(gòu)采用經(jīng)費(fèi)換算支出計(jì)算營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的文件最早是依據(jù)財(cái)稅外字[1995]200號文，該文件對于常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出范圍給出了明確的規(guī)定：常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用。但這里要掌握一個(gè)總體的原則是這些支出必須是與該常駐代表機(jī)構(gòu)在境內(nèi)提供勞務(wù)所相關(guān)的支出，即經(jīng)費(fèi)支出必須與代表機(jī)構(gòu)取得的收入相關(guān)，第二必須是常駐代表機(jī)構(gòu)支付或應(yīng)負(fù)擔(dān)的支出。對于你所說的外國代表在境內(nèi)代表機(jī)構(gòu)任職，執(zhí)行了總部的股票期權(quán)而取得的所得，這個(gè)所得并不是全部由你代表機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。比如根據(jù)總部規(guī)定，給與期權(quán)必須在公司工作一定的年限，比如5年，該外國代表在來中國代表機(jī)構(gòu)之前就在外國公司任職，只不過滿5年時(shí)正好在境內(nèi)的代表機(jī)構(gòu)任職，我們不能說他行權(quán)取得的收入按工資薪金征稅就認(rèn)為這部分工資薪金就是由境內(nèi)代表機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的，也無法說明他時(shí)和收入相關(guān)，就如你所說的你代表機(jī)構(gòu)平時(shí)費(fèi)用1個(gè)月也不到20萬，那他取得的900萬人民幣毫無疑問肯定不是與你代表機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)所取得的收入相關(guān)的經(jīng)費(fèi)，同樣也不能說他時(shí)由境內(nèi)代表機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。這900萬人民幣由部分是他原來在境外任職由境外公司負(fù)擔(dān)的，同時(shí)一般該代表會在境內(nèi)外同時(shí)任職，就是將900萬按年份劃分為在中國境內(nèi)工作期間的部分，考慮到該外國代表可能在境內(nèi)外同時(shí)任職，也不能說全部是由境內(nèi)代表機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)。 因此，你對這900萬收入應(yīng)將確實(shí)是應(yīng)該由境內(nèi)代表機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分作為計(jì)算經(jīng)費(fèi)換算支出的基數(shù)。如何確定這個(gè)基數(shù)由一定的主觀性，但重點(diǎn)是要考慮收入與費(fèi)用的配比問題。比如代表處一年可能收入也就100萬，除去其他必須支出（除工資外）也就40萬，這時(shí)你再考慮一個(gè)合理的利潤水平后，確定代表機(jī)構(gòu)應(yīng)該能負(fù)擔(dān)的一個(gè)合理工資水平，再參考確定這比例劃分行權(quán)收入中有多少應(yīng)作為境內(nèi)代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)。 |
|
|
|
|
|
