2016年8月5日12366營改增熱點問題-山東
1、開辦實驗班額外收取的費用可以免征增值稅嗎？
答：民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。
超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
2、購買生活服務(wù)取得的進項稅額是不是全部可以抵扣呢？
答：不是，納稅人取得的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進項稅額不得抵扣。
3、提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入全部可以免征增值稅嗎？
答：提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。
2016年8月6日12366營改增熱點問題-山東
1、天文館的門票收入可以免征增值稅嗎？
答：2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。
科普單位，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺)、氣象臺（站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地。
科普活動，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚科學(xué)精神的活動。
2、為在校學(xué)生提供實習(xí)場所的企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠？
答：政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入免征增值稅。
3、金融企業(yè)購買禮品給無償贈送客戶需要交稅嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此，金融企業(yè)購買禮品給無償贈送客戶屬于增值稅視同銷售，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
2016年8月7日12366營改增熱點問題-山東
1、試點納稅人2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，是否可以繼續(xù)享受差額征收的政策？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應(yīng)當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。
試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
2、金融行業(yè)營改增后如何申報？
答：根據(jù)《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于銀行保險證券業(yè)營改增試點納稅人增值稅計算申報繳納有關(guān)事項的通知》（魯國稅函[2016]196號）文件的規(guī)定，對試點納稅人采取“統(tǒng)一核算、按期清算、就地入庫”的增值稅計算繳納方式，由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全省各級分支機構(gòu)的銷售額、銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。各分支機構(gòu)發(fā)生屬地申報納稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)于當期申報期結(jié)束前8日，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；各分支機構(gòu)應(yīng)于申報期結(jié)束前7日，向總機構(gòu)報送《銀行保險證券企業(yè)各分支機構(gòu)增值稅統(tǒng)一核算信息傳遞單》,用于統(tǒng)一核算增值稅；各分支機構(gòu)申報完畢后，總機構(gòu)根據(jù)《傳遞單》，統(tǒng)一核算全省銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額，于申報期結(jié)束前3日，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理統(tǒng)一核算申報，并附報《銀行保險證券企業(yè)各分支機構(gòu)稅款分配表》。
3、保險的車船稅列在備注欄是否合理？
答：根據(jù)稅總財行便函【2016】46號的規(guī)定，為減輕納稅人負擔，不改變現(xiàn)有的操作辦法，保險公司應(yīng)在開具的增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。
2016年8月8日12366營改增熱點問題-山東
1、金融業(yè)納稅人咨詢，金融同業(yè)往來利息收入具體指哪些收入？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號）規(guī)定，金融機構(gòu)開展下列業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（二十三）項所稱的金融同業(yè)往來利息收入：
（一）同業(yè)存款。
（二）同業(yè)借款。
（三）同業(yè)代付。
（四）買斷式買入返售金融商品。
（五）持有金融債券。
（六）同業(yè)存單。
2、提供貸款服務(wù)產(chǎn)生的利息可以給對方開專用發(fā)票嗎？
答：根據(jù)36號文件附件2，貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。沒有明確不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具專用發(fā)票，但根據(jù)該文件進項稅額的規(guī)定，納稅人取得的與貸款服務(wù)相關(guān)進項稅額不允許抵扣。
3、單位的車輛購買的保險開具的專用發(fā)票是否可以抵扣？
答：根據(jù)稅總納便函[2016]71號文件提到的，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情況中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。因此，納稅人營改增后購進的車輛如果不是專用于簡易計稅方法項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等不得抵扣項目的，其單位為該車輛購買的保險開具的專用發(fā)票可以抵扣。
2016年8月9日12366營改增熱點問題-山東
1、納稅人異地出租不動產(chǎn)，現(xiàn)在需要辦理《外管證》嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營活動稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見》（稅總發(fā)〔2016〕106號）第四條規(guī)定，異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營活動稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。
2、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，如何征稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。
3、我公司是目前有合同能源管理項目，可以享受增值稅免稅優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，同時符合下列條件的合同能源管理服務(wù)免征增值稅，
⑴節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。
⑵節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。
2016年8月10日12366營改增熱點問題-山東
1、金融商品轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅，如何繳納？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件的規(guī)定，（刪除“金融商品轉(zhuǎn)讓是指外匯轉(zhuǎn)讓、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品類等各類資產(chǎn)管理商品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！保┙鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差時，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。
金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
符合《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅[2016]36號）第一條第（二十二）款所列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。
2、保險代理人向保險公司收取代理手續(xù)費，并在授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的情況，營改增后怎樣開具發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）規(guī)定：
三、接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
四、保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。
保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。
五、主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。
六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，不包括個體工商戶。
七、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
3、辦理統(tǒng)一核算的金融保險業(yè)分支機構(gòu)從哪里繳納稅款？
答：《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于銀行保險證券業(yè)營改增試點納稅人增值稅計算申報繳納有關(guān)事項的通知》（魯國稅函〔2016〕169號）規(guī)定：對試點納稅人采取“統(tǒng)一核算、按期清算、就地入庫”的增值稅計算繳納方式，即由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全省各級分支機構(gòu)的銷售額、銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，并按照總機構(gòu)本部及分支機構(gòu)應(yīng)稅銷售額占全省銷售額的比例，計算分配稅款，在各分支機構(gòu)所在地申報繳納入庫。
2016年8月11日12366營改增熱點問題-山東
1、建筑業(yè)納稅人咨詢，辦理《外管證》需要提供什么資料？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營活動稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見》(稅總發(fā)〔2016〕106號)規(guī)定，一般情況下，納稅人辦理《外管證》時只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件（實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件）；從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同（原件或復(fù)印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營活動情況說明）。
2、營改增納稅人咨詢，增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料中，“不含稅銷售額”怎樣填寫？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號）文件中附件4《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明：
第8欄“不含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。
第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。
第16欄“不含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。
第16欄“不含稅銷售額”=第15欄“含稅銷售額”÷1.05，與《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。
3、營改增納稅人咨詢，《增值稅預(yù)繳稅款表》納稅人識別號如何填寫？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）附件六《<增值稅預(yù)繳稅款表>填表說明》規(guī)定，《增值稅預(yù)繳稅款表》中“納稅人識別號”填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼；納稅人為未辦理過稅務(wù)登記證的非企業(yè)性單位的，填寫其組織機構(gòu)代碼證號碼。
