河南省國家稅務(wù)局公告2014年第12號 2014-11-21根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局河南省財政廳關(guān)于2014年度第三批擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告》(豫國稅公告[2014]10號)，自2014年12月1日起，我省以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售或委托加工鋸材的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)納入2014年度第三批農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告[2012]35號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省2014年度第三批擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關(guān)問題公告如下：
一、試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行豫國稅公告[2014]10號之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》(附件1)，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)于2015年6月30日前轉(zhuǎn)出完畢，形成應(yīng)納稅款的繳納入庫。納稅人如選擇分期轉(zhuǎn)出繳納，應(yīng)將應(yīng)轉(zhuǎn)出額、每期轉(zhuǎn)出額報主管稅務(wù)機關(guān)確認。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好此類企業(yè)期初農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的審核及轉(zhuǎn)出工作，加強進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)額的核算和申報管理，輔導(dǎo)試點納稅人做好截至2014年11月30日的庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品的帳實核對、登記、確認以及應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額的確定工作。
二、試點納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品原料或生產(chǎn)產(chǎn)品種類不在豫國稅公告[2014]10號第二條規(guī)定的范圍，沒有全省統(tǒng)一扣除標準的，應(yīng)填報《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人申請核定表》(附件2)，向其主管稅務(wù)機關(guān)提出核定扣除方法和扣除標準申請，由省國家稅務(wù)局根據(jù)財稅[2012]38號文件規(guī)定的程序進行審批，審批后的扣除方法和扣除標準僅適用于該納稅人。
三、試點納稅人實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除后，有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額申報問題按稅務(wù)總局公告[2012]35號第六條、第七條規(guī)定執(zhí)行。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)試點納稅人按規(guī)定填寫申報表，正確計算和申報農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
四、根據(jù)財稅[2012]38號文件“對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配”的規(guī)定，結(jié)合此次擴大試點行業(yè)實際，試點納稅人生產(chǎn)豫國稅公告[2014]10號第二條規(guī)定主產(chǎn)品的同時生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量和扣除標準計算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，銷售副產(chǎn)品不計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
試點納稅人認為前述規(guī)定不符合其實際的，可以根據(jù)財稅[2012]38號文件規(guī)定，在確保農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額不重復(fù)抵扣的前提下提出合理分配計算方法，并報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后執(zhí)行。納稅人應(yīng)按確認的分配計算方法準確、詳細計算應(yīng)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，并妥善保管有關(guān)計算數(shù)據(jù)和資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。
五、本公告自2014年12月1日起施行。
特此公告。
附件下載:rar文件
1.期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進稅稅額計算表
2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人申請核定表
相關(guān)政策——河南省國家稅務(wù)局河南省財政廳公告2014年第10號河南省國家稅務(wù)局河南省財政廳關(guān)于2014年度第三批擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告
