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| 被撤銷關閉匯總納稅證券公司營業(yè)部繳納所得稅問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數：537 |
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| 2007年10月26日，國家稅務總局下發(fā)了《關于被撤銷關閉匯總納稅證券公司營業(yè)部繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2007]1052號），該通知對被撤銷、關閉的匯總納稅證券公司營業(yè)部繳納企業(yè)所得稅的問題作了明確。 一、主要內容 ?。ㄒ唬┓步洷怀蜂N、關閉證券公司清算組同意，簽訂資產轉讓協(xié)議，經營權及相關權益已發(fā)生轉移的營業(yè)部，自資產轉讓協(xié)議權益約定之日起，不再由原證券公司（或清算組）匯總納稅。 ?。ǘ┥鲜鰻I業(yè)部在未結清稅款且未經批準納入受讓證券公司匯總納稅范圍以前，應按照稅法的有關規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。 二、政策分析 匯總納稅是指對企業(yè)集團和設有分支機構的企業(yè)，采取由企業(yè)集團的核心企業(yè)或總機構匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。按現行規(guī)定，實行匯總納稅的企業(yè)，需報經國家稅務總局批準。 由于匯總納稅的證券公司被撤銷或關閉，該證券公司已不再具備匯總納稅的條件，因此國家稅務總局原匯總納稅的批文也就自然失效。在這種情況下，證券公司及其所屬的證券公司營業(yè)部應當分別就地繳納企業(yè)所得稅。 國稅函[2007]1052號文明確了被撤銷、關閉證券公司的營業(yè)部不再由原證券公司（或清算組）匯總納稅的兩大條件：一是要經被撤銷、關閉證券公司清算組同意，二是要簽訂資產轉讓協(xié)議，營業(yè)部的經營權及相關權益已發(fā)生轉移。 筆者認為，只要原證券公司（或清算組）簽訂了證券公司整體資產轉讓協(xié)議，就可以認定其所屬營業(yè)部的經營權及相關權益已發(fā)生轉移并經證券公司清算組同意，而無需證券公司營業(yè)部逐個單獨簽訂資產轉讓協(xié)議。 同時，上述營業(yè)部在未結清稅款且未經批準納入受讓證券公司匯總納稅范圍之前，應一直執(zhí)行就地繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。 三、實例說明 xx證券x營業(yè)部系企業(yè)所得稅匯總納稅成員企業(yè)。2007年4月，xx證券x營業(yè)部的上級公司xx證券因經營不善進入清算重組，由廣發(fā)證券對xx證券介入進行接管。直到2008年1月，xx證券x營業(yè)部才正式更名為廣發(fā)證券x營業(yè)部。 按照筆者前面分析，從2007年4月開始，xx證券x營業(yè)部應當就地申報繳納企業(yè)所得稅，但由于國稅函[2007]1052號文下發(fā)于2007年10月26日，因此對xx證券x營業(yè)部在2007年4月至9月未就地繳納企業(yè)所得稅的行為可不進行處罰。從2008年1月開始，更名后的廣發(fā)證券x營業(yè)部如果結清了該營業(yè)部的應納稅款并取得了納入廣發(fā)證券匯總納稅的批文，可由廣發(fā)證券匯總納稅，否則更名后的廣發(fā)證券x營業(yè)部仍應繼續(xù)就地繳納企業(yè)所得稅。 |
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