2014年4月2日，國務院第43次常務會議決定擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍。財政部、國家稅務總局據(jù)此發(fā)布了相關政策規(guī)定，自2014年1月1日起執(zhí)行。
1.問：小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺背景是什么？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。為切實發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的積極作用，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，國家在前幾年連續(xù)出臺小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為進一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，降低小型微利企業(yè)的稅負，根據(jù)國務院常務會議精神，財政部、國家稅務總局印發(fā)了《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅[2014]34號)，國家稅務總局印發(fā)了《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)，明確自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)擴大到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，執(zhí)行期限截至2016年12月31日。
3.當前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么？
答：一是對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
注：年應納稅所得額超過10萬元，不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過30萬元的，不屬于小型微利企業(yè)，應按25%法定稅率征收企業(yè)所得稅。
4.小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批？如何辦理？
答：符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預繳環(huán)節(jié)可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進行匯算清繳時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報稅務機關備案。
為促使小型微利企業(yè)便捷享受優(yōu)惠，地稅局在企業(yè)匯算清繳填報年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動備案方法：根據(jù)填報的企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況，若符合規(guī)定條件，系統(tǒng)自動進行優(yōu)惠備案。企業(yè)即可填寫減免稅額享受優(yōu)惠，無須上門另行辦理優(yōu)惠備案。
5.除查賬征收企業(yè)外，核定征稅的小型微利企業(yè)可否享受優(yōu)惠政策？
答：自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.查賬征收的小型微利企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？
答：上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，如果本年度采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應納所得額的季度(月度)平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
7.核定應稅所得率征收的小型微利在企業(yè)季度預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？
答：上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
8.新辦小型微利企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？
答：預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
9.小型微利企業(yè)在匯算清繳環(huán)節(jié)如何享受優(yōu)惠？
答：一是符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。二是對于預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款
10.2014年小型微利企業(yè)季度預繳稅款時未享受優(yōu)惠政策，如何銜接？
答：由于很多小型微利企業(yè)在2014年擴大減半征稅優(yōu)惠范圍的文件發(fā)布之前，已預繳申報2014年第1季度企業(yè)所得稅，來不及享受優(yōu)惠政策。對季度預繳申報時未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，多預繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應預繳的稅款中自行計算抵減。若企業(yè)季度預繳時未享受優(yōu)惠政策的，可在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
政策解讀——財政部稅政司國家稅務總局所得稅司有關負責人就小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策答記者問
會計處理——小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的會計處理<孫宏偉> 財會[2013]24號:小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理
相關政策——
小微企業(yè)匯算清繳九項稅收優(yōu)惠政策 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報有關問題提示
《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）
財稅〔2014〕34號對小型微利企業(yè)所得稅納稅申報的影響 <廈門國稅> 中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策總結 <江蘇地稅>
附 錄——
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策發(fā)布梳理：
（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（3）《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（4）《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
