瓊地稅發(fā)[2009]102號 2009.6.29各直屬地方稅務(wù)局，省局稽查局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2009]91號）（以下簡稱《規(guī)程》）轉(zhuǎn)發(fā)你們，結(jié)合我省實(shí)際情況，提出以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、土地增值稅清算以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位，實(shí)行一級清算、審管分離的模式。各直屬地稅局要成立土地增值稅清算領(lǐng)導(dǎo)小組和清算辦公室，領(lǐng)導(dǎo)和具體實(shí)施土地增值稅清算。清算辦公室成員由稅政、征管、稽查及稅務(wù)分局（稅務(wù)所）人員組成。主管稅務(wù)分局或稅務(wù)所的人員不參與管轄企業(yè)的清算工作。
主管稅務(wù)分局或稅務(wù)所應(yīng)按《規(guī)程》第六條規(guī)定加強(qiáng)土地增值稅日常管理，按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分別建立檔案、設(shè)置臺帳，并實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控；在清算工作中，積極配合清算工作，并向清算領(lǐng)導(dǎo)小組和清算辦公室提出有關(guān)意見或建議。
二、各直屬地稅局可以委托工程造價(jià)事務(wù)所（甲級或乙級）和會計(jì)師（稅務(wù)師）事務(wù)所進(jìn)行清算項(xiàng)目的鑒證和審核，由中介機(jī)構(gòu)出具鑒證審計(jì)報(bào)告；也可以聘請注冊造價(jià)師或注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師參與清算工作，由直屬地稅局作出清算結(jié)論。
有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)比照國家稅務(wù)總局和海南省出臺的稅務(wù)師收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
清算項(xiàng)目鑒證和審核工作要對票據(jù)及其對應(yīng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性予以認(rèn)定，有必要的可對企業(yè)進(jìn)行延伸檢查。各直屬地稅局要對中介機(jī)構(gòu)的清算項(xiàng)目鑒證、審核工作進(jìn)行必要的督導(dǎo)和檢查，確保土地增值稅清算工作質(zhì)量。
三、對符合本《規(guī)程》第九條規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)向各直屬地稅局申報(bào)進(jìn)行土地增值稅清算。納稅人除按《規(guī)程》第十二條第（二）、（三）、（四）款提供資料外，還應(yīng)提供以下資料：
（一）土地增值稅清算申報(bào)表
（二）土地增值稅清算附表：
1、土地費(fèi)用申報(bào)表
2、拆遷補(bǔ)償費(fèi)明細(xì)申報(bào)表
3、前期工程費(fèi)明細(xì)申報(bào)表
4、建筑安裝工程費(fèi)明細(xì)申報(bào)表
5、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)明細(xì)申報(bào)表
6、公共配套設(shè)施費(fèi)明細(xì)申報(bào)表
7、開發(fā)間接費(fèi)用明細(xì)申報(bào)表
8、金融機(jī)構(gòu)借款利息明細(xì)申報(bào)表1
9、金融機(jī)構(gòu)借款利息明細(xì)申報(bào)表2
10、房地產(chǎn)銷售收入明細(xì)申報(bào)表1
11、房地產(chǎn)銷售收入明細(xì)申報(bào)表2
12、房地產(chǎn)銷售稅金申報(bào)表
13、房地產(chǎn)銷售情況申報(bào)表
14、扣除項(xiàng)目匯總申報(bào)表
四、各直屬地稅局清算辦公室受理申報(bào)后，在5個(gè)工作日內(nèi)對納稅人的申報(bào)進(jìn)行以下審核：
（一）申報(bào)資料是否齊全。僅對資料進(jìn)行形式審核，不對資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核；
（二）申報(bào)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收入是否已足額預(yù)繳土地增值稅，按規(guī)定可不預(yù)繳土地增值稅的項(xiàng)目除外。
對同時(shí)符合上述二個(gè)條件的房地產(chǎn)項(xiàng)目，向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》；對清算資料不全的，向納稅人開具《土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書》，一次性說明補(bǔ)充的有關(guān)材料，納稅人應(yīng)在10日內(nèi)補(bǔ)齊清算資料；對應(yīng)繳而未足額繳納土地增值稅預(yù)征稅款的，責(zé)令納稅人限期補(bǔ)繳，并按規(guī)定加收滯納金，待稅款補(bǔ)繳入庫后，再向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》。
五、對符合本《規(guī)程》第十條規(guī)定的，主管稅務(wù)分局或稅務(wù)所應(yīng)自納稅人滿足條件之日起10日內(nèi)將項(xiàng)目情況上報(bào)各直屬地稅局，由各直屬地稅局根據(jù)實(shí)際情況決定是否要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。對于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由各直屬地稅局向納稅人下達(dá)《土地增值稅清算通知書》。
六、各直屬地稅局向納稅人下達(dá)《土地增值稅清算受理通知書》后，應(yīng)于次日通知清算項(xiàng)目所在地的主管稅務(wù)分局或稅務(wù)所，主管稅務(wù)分局或稅務(wù)所接到通知后5個(gè)工作日內(nèi)將清算項(xiàng)目的房地產(chǎn)銷售臺帳、納稅申報(bào)表等稅源資料傳遞至清算辦公室。
七、在土地增值稅清算中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在《征管法》第六十三條所規(guī)定偷稅情形的，清算辦公室終止清算，填制《土地增值稅清算終止通知書》交納稅人，同時(shí)將案卷資料移交稽查部門，由稽查部門立案檢查。
八、符合《規(guī)程》第三十四條規(guī)定的，各直屬稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)行核定方式征收。核定標(biāo)準(zhǔn)按《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的通知》（瓊地稅發(fā)[2004]122號）規(guī)定執(zhí)行。
九、各直屬地稅局向納稅人下達(dá)《土地增值稅清算受理通知書》后，應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)作出審核意見，并出具清算報(bào)告（土地增值稅清算核準(zhǔn)表）。清算報(bào)告出具后10個(gè)工作日內(nèi)，向省地稅局報(bào)備。報(bào)備內(nèi)容包括土地增值稅清算核準(zhǔn)表、納稅人申報(bào)表、稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總表等。
十、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的清算結(jié)論有異議的，可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條的規(guī)定，自收到土地增值稅清算報(bào)告之日起六十日內(nèi)按要求繳納稅款、滯納金后，向省地稅局提起行政復(fù)議，對行政復(fù)議不服的，可以依法向人民法院起訴。
十一、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和管理人員要認(rèn)真履行各自職責(zé)。在以后的稅務(wù)檢查（包括執(zhí)法檢查、日常檢查）和審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)有應(yīng)預(yù)征而不預(yù)征，應(yīng)報(bào)清算而不報(bào)清算，以及不認(rèn)真組織清算工作等造成土地增值稅稅款流失的，將按規(guī)定嚴(yán)格追究有關(guān)人員的責(zé)任。
十二、本通知自2009年6月1日起施行?！逗Ｄ鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)海南省地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理工作規(guī)程（試行）的通知》（瓊地稅發(fā)[2007]74號）同時(shí)廢止。
瓊地稅函[2011]471號海南省地方稅務(wù)局關(guān)于委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行土地增值稅清算鑒證和審核經(jīng)費(fèi)撥付問題的通知
