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| 寧地稅發(fā)〔2010〕6號(hào) 南京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)自然人投資者個(gè)人所得稅管理辦法（試行）的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：809 |
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| 南京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)自然人投資者個(gè)人所得稅管理辦法（試行）的通知寧地稅發(fā)〔2010〕6號(hào) 2010.1.13各分局（局）、納稅服務(wù)中心、縣局，市局機(jī)關(guān)各處室及所屬事業(yè)單位： 現(xiàn)將《南京市地方稅務(wù)局自然人投資者個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行?！?nbsp; 南京市地方稅務(wù)局自然人投資者個(gè)人所得稅管理辦法（試行） 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)對(duì)自然人投資者個(gè)人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等相關(guān)稅收法律法規(guī)，特制定本辦法?！ 〉诙l 本辦法所規(guī)范的自然人投資者是指投資于本市行政區(qū)域內(nèi)按照《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司及其他企業(yè)的自然人。（下文所稱“企業(yè)”均指有自然人投資者的企業(yè)） 本辦法所規(guī)范的自然人投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為，不包括自然人投資者轉(zhuǎn)讓上市公司股票行為。 第三條 自然人投資者取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得應(yīng)按照稅法的相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?！ 〉谒臈l 自然人投資者個(gè)人所得稅的征管遵循按人建檔、動(dòng)態(tài)跟蹤、環(huán)節(jié)控制、信息共享。 第二章 初始登記 第五條 對(duì)于符合以下情形的稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)的同時(shí)，根據(jù)企業(yè)稅務(wù)登記信息，編制自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)信息登記表（附件1），完成自然人投資者的初始信息登記工作?！ 。ㄒ唬┢髽I(yè)辦理開業(yè)稅務(wù)登記； ?。ǘ┢髽I(yè)新增自然人股東辦理變更稅務(wù)登記； ?。ㄈ┢髽I(yè)法人股轉(zhuǎn)讓給新增自然人股東，辦理變更稅務(wù)登記； ?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求登記的其他情形?！ 〉诹鶙l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為企業(yè)辦理開業(yè)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向企業(yè)提供自然人投資者個(gè)人所得稅政策資料，做好稅收政策宣傳。 第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)稅務(wù)登記信息開展核查時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)稅務(wù)登記資料和工商部門的新辦企業(yè)登記信息，核實(shí)自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)信息登記表內(nèi)容的正確性，并建立自然人股東信息臺(tái)帳（附件2），完成自然人投資者建檔工作。 第三章 日常管理 第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自然人股東信息臺(tái)帳，通過(guò)公告、郵寄、短信等方式，做好自然人投資者涉稅事項(xiàng)申報(bào)提醒服務(wù)。 第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立以自然人為要素的綜合信息檔案平臺(tái)和自然人投資者投資納稅檔案（附件3）?！ 〉谑畻l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理工作中，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)自然人投資者利股紅和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的管理，發(fā)現(xiàn)有以下情形的，應(yīng)及時(shí)開展核查和納稅評(píng)估，符合條件時(shí)移送檢查?！ 。ㄒ唬┢髽I(yè)“未分配利潤(rùn)”長(zhǎng)期掛賬不分配且盈利水平穩(wěn)定的； ?。ǘ┢髽I(yè)個(gè)人所得稅長(zhǎng)期無(wú)稅申報(bào)的； ?。ㄈ┳匀蝗送顿Y者投資額超過(guò)100萬(wàn)，且企業(yè)連續(xù)三年以上虧損的； ?。ㄋ模┳匀蝗送顿Y者個(gè)人或家庭費(fèi)用在被投資企業(yè)列支的； （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要核查的其他情形。 第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常開展其他核查、納稅評(píng)估和檢查時(shí)應(yīng)一并對(duì)自然人投資者的利股紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等所得的納稅情況進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)，并在報(bào)告中單獨(dú)注明。 第四章 變更登記 第十二條 自然人投資者轉(zhuǎn)讓其所持有的企業(yè)股權(quán)，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得后，應(yīng)按照稅法相關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記。 第十三條 企業(yè)到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)結(jié)構(gòu)變更涉稅事項(xiàng)確認(rèn)手續(xù)，持主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)變更確認(rèn)書（附件4），到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。股權(quán)受讓方取得的自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)變更確認(rèn)書將作為再次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)原值的證明材料之一?！ 〉谑臈l 企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)結(jié)構(gòu)變更涉稅事項(xiàng)確認(rèn)手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；2、股東會(huì)決議；3、轉(zhuǎn)讓方和受讓方身份證復(fù)印件；4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂日上月月末財(cái)務(wù)報(bào)表；5、轉(zhuǎn)讓方原股權(quán)價(jià)值證明材料；6、自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)信息變更登記表（附件5）；7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料?！ 〉谑鍡l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)變更涉稅事項(xiàng)確認(rèn)申請(qǐng)后，能當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)的應(yīng)及時(shí)出具確認(rèn)書；不能當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)需要開展核查的，應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)完成核查，并出具自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)變更確認(rèn)書。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出具確認(rèn)書后，應(yīng)及時(shí)將企業(yè)提交的自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)信息變更登記表歸檔，并維護(hù)自然人股東信息臺(tái)帳和企業(yè)稅務(wù)登記信息。企業(yè)如有新增自然人投資者的，還需編制自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)信息登記表，完成新增自然人投資者的初始信息登記工作。 第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)收集各類外部信息，對(duì)于從工商部門取得的自然人投資者股權(quán)變更信息，及時(shí)與自然人股東信息臺(tái)帳進(jìn)行比對(duì)，加強(qiáng)涉稅情況的核查?！ 〉谑邨l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況建立自然人投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收約談制度。 第五章 注銷登記 第十八條 企業(yè)按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注銷相關(guān)的自然人投資者股權(quán)信息。 第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開展企業(yè)稅務(wù)注銷清算核查，對(duì)自然人投資者取得的企業(yè)清算分配收入，按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，并完成自然人投資者個(gè)人所得稅清算情況反饋表（附件6）?！ 〉诙畻l 在企業(yè)完成注銷稅務(wù)登記后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自然人投資者股權(quán)注銷信息做好自然人股東信息臺(tái)帳的維護(hù)。 第六章 核定管理 第二十一條 企業(yè)不能提供自然人投資者所投資的財(cái)產(chǎn)（資產(chǎn)）完整、準(zhǔn)確的原始憑證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其財(cái)產(chǎn)原值?！ ∽匀蝗送顿Y者取得的實(shí)物性質(zhì)的利股紅分配和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額?！ 〉诙l 自然人投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定?！ 〉诙龡l 申請(qǐng)注銷的企業(yè)，如能提供資產(chǎn)處置及企業(yè)所得稅清算所得應(yīng)納稅證明的，對(duì)其自然人投資者清算所得應(yīng)繳納的利股紅個(gè)人所得稅據(jù)實(shí)征收；如不能提供上述證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定征收自然人投資者的個(gè)人所得稅。 第七章 法律責(zé)任 第二十四條 自然人投資者在取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或者利息、股息、紅利所得時(shí)，未按照稅法規(guī)定履行申報(bào)和納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追究法律責(zé)任?！ 〉诙鍡l 企業(yè)或者個(gè)人在向自然人投資者支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或者利息、股息、紅利所得時(shí)，未按照稅法規(guī)定履行代扣代繳稅款義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追究法律責(zé)任。 第八章 附 則 第二十六條 本辦法由南京市地方稅務(wù)局解釋?！ 〉诙邨l 本辦法自2010年2月1日起施行。宿地稅發(fā)[2009]104號(hào) 宿遷市地方稅務(wù)局關(guān)于自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法蘇州地稅發(fā)〔2009〕79號(hào) 蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)“利股紅”所得及個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管的意見 |
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