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| 受托安裝和售后維修征收營業(yè)稅還是增值稅? |
| 發(fā)布時(shí)間:2011/11/22 來源: 閱讀次數(shù):582 |
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| 受托安裝和售后維修是征營業(yè)稅還是征增值稅? 國家稅務(wù)總局 2010/09/30 問題內(nèi)容: 我公司是設(shè)立在蘇州工業(yè)園區(qū)的一家銷售紡織機(jī)器的外資企業(yè),現(xiàn)我公司的境外關(guān)聯(lián)公司委托我公司為他們在中國區(qū)銷售的機(jī)器(全進(jìn)口機(jī)器)提供售后維修(保修期)、和新銷售的進(jìn)口機(jī)器提供安裝服務(wù),然后我公司向境外單位收取此類業(yè)務(wù)的外匯收入。售后維修所用的備件不抵扣。 請問: 1、這類業(yè)務(wù)是征營業(yè)稅還是增值稅? 2、如是征營業(yè)稅的話,是5%還是3%? 3、征稅地點(diǎn)是我公司的注冊的蘇州還是勞務(wù)發(fā)生地?! 回復(fù)意見: 您好: 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下: 1、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定:“條例第一條所稱修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的服務(wù)。”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〔營業(yè)稅稅目注釋〕(試行稿)的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號(hào))文件第二條第二款規(guī)定:“安裝,是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè),包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。” 因此售后維修應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納增值稅,如系一般納稅人,可以抵扣維修所用備件的進(jìn)項(xiàng)稅額,而安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅,建筑業(yè)安裝稅目適用營業(yè)稅率3%?! ?、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十四條第一款規(guī)定:“納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。”根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定:“固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。” 因此安裝勞務(wù)營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納,修理修配勞務(wù)應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。 歡迎您再次提問。 |
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