問：我單位2012年發(fā)生裝修費(fèi)用50萬元記入了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中，按租賃期限十年進(jìn)行攤銷，每年攤銷5萬元，但由于其中10萬元裝修發(fā)票在2012年未取得，所以在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行了納稅調(diào)增1萬元。
請(qǐng)問如果在2013年8月份取得了2012年的10萬元的裝修費(fèi)發(fā)票，那么是否在2013年匯算清繳時(shí)要進(jìn)行納稅調(diào)減1萬元？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定，關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
根據(jù)上述規(guī)定，2012年度因未取得合法扣除憑證、應(yīng)扣除未扣除的攤銷額，不是對(duì)2013年度應(yīng)稅所得額進(jìn)行調(diào)減，而是做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至2012年度計(jì)算扣除。 |
