一、增值稅納稅義務發(fā)生時間
（一）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第（一）項規(guī)定的增值稅納稅義務發(fā)生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（二）《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定為條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；
6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；
7.納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
（三）財稅[2013]106號文件營業(yè)稅改征增值稅試點政策第四十一條規(guī)定應稅服務增值稅納稅義務發(fā)生時間為：
1.納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
3.納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。
二、發(fā)票開具的管理要求
（一）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。
（二）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
（三）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限（注意：參照上述第一條納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定）、順序、欄目、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
1.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
2.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
3.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
（四）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十三條規(guī)定安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
（五）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
1.應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；
2.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。（注意：當月未開具發(fā)票也要進行零抄報。）
三、納稅申報的管理要求
（一）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
（二）《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
（三）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十二條規(guī)定納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
（四）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十四條規(guī)定納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關證件、資料：
1.財務會計報表及其說明材料；
2.與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；
3.稅控裝置的電子報稅資料；
4.外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
5.境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；
6.稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。 |
