為規(guī)范執(zhí)法、強(qiáng)化監(jiān)督，防范廉政風(fēng)險，確保土地增值稅征管和清算工作順利實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其相關(guān)實(shí)施細(xì)則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)[2009]91號）（以下簡稱《規(guī)程》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將調(diào)整土地增值稅清算管理流程有關(guān)事項明確如下：
各市縣區(qū)局成立清算審理委員會，主管稅務(wù)分局成立清算審理小組。主管稅務(wù)分局的清算審理小組，負(fù)責(zé)對清算審核小組的初審意見進(jìn)行一級審理；市縣區(qū)局的清算審理委員會，負(fù)責(zé)對清算審理小組的審理意見進(jìn)行二級審理。參加審核的人員須向清算審理委員會匯報項目清算審核情況及存在的問題，但不再參與該項目的審理工作。清算審理委員會由市縣區(qū)局局長、副局長、稅政法規(guī)科（室）、征管科技科（室）、監(jiān)察科（室）負(fù)責(zé)人組成。
符合《規(guī)程》第九條應(yīng)清算的項目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行清算申報。符合《規(guī)程》第十條可清算的項目，主管稅務(wù)分局確定清算的，由主管稅務(wù)分局向納稅人下達(dá)《土地增值稅清算通知書》（附件2），要求納稅人在90日內(nèi)進(jìn)行清算申報。
納稅人未在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行清算申報的，應(yīng)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，并按《征管法》第六十二條規(guī)定進(jìn)行處罰。對符合《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅核定征收辦法的公告》（2012年第3號公告），采取核定征收辦法進(jìn)行清算。
納稅人因特殊情況，確實(shí)不能在規(guī)定的時間內(nèi)辦理清算申報的，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條的規(guī)定，在土地增值稅清算申報時限屆滿前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報。辦理延期申報時主管稅務(wù)分局須核實(shí)該項目是否足額預(yù)繳土地增值稅，若未足額預(yù)繳，須足額預(yù)繳后方可辦理延期申報申請手續(xù)。土地增值稅清算延期申報最長不得超過90日，需延期30日以內(nèi)的，由主管稅務(wù)分局局長批準(zhǔn)；需延期30日以上且不超過60日的，由市縣區(qū)局局長批準(zhǔn)；需延期60日以上的，報省局批準(zhǔn)。
（二）清算受理。主管稅務(wù)分局應(yīng)按照《規(guī)程》的規(guī)定受理清算申報，在5日內(nèi)對納稅人的申報情況進(jìn)行以下審驗(yàn)：
1.審驗(yàn)清算申報資料是否齊全。對清算申報資料不齊全的，主管稅務(wù)分局應(yīng)出具《土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書》（附件5）一次性告知納稅人，要求納稅人在15日內(nèi)補(bǔ)齊。對納稅人在規(guī)定時間內(nèi)未報送清算補(bǔ)充資料的，主管稅務(wù)分局應(yīng)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，并按《征管法》第六十二條規(guī)定進(jìn)行處罰。
2.審驗(yàn)申報的房地產(chǎn)項目收入是否已足額預(yù)繳土地增值稅。對未足額預(yù)繳土地增值稅的，責(zé)令納稅人限期補(bǔ)繳，并按規(guī)定加收滯納金，待稅款補(bǔ)繳入庫后，再向納稅人開具《土地增值稅清算受理通知書》。
對同時符合上述兩個條件的房地產(chǎn)項目，主管稅務(wù)分局向納稅人出具《土地增值稅清算受理通知書》（附件3），告知納稅人清算流程，簽訂《土地增值稅清算工作廉政承諾書》（附件4）。
（三）清算審核。主管稅務(wù)分局清算審核小組成員要認(rèn)真做好審核工作底稿，在規(guī)定時間內(nèi)出具清算審核報告，并在清算審核報告上簽名后，上報審理委員會。
1.由主管稅務(wù)分局清算審核小組自行審核的項目須在60日內(nèi)出具清算審核報告；由主管稅務(wù)分局委托中介機(jī)構(gòu)審核的清算項目，中介機(jī)構(gòu)需在40日內(nèi)出具鑒證報告，主管稅務(wù)分局清算審核小組20日內(nèi)對鑒證報告進(jìn)行審核并出具清算審核報告。審核小組成員須在審核報告上簽名，上報主管稅務(wù)分局審理小組。
2.在清算審核過程中需要納稅人提交補(bǔ)充資料的，應(yīng)下達(dá)《土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書》（附件5），并要求納稅人在15日內(nèi)補(bǔ)齊（補(bǔ)正材料時間不計入本次清算核準(zhǔn)時限內(nèi)）；在清算審核過程中需要進(jìn)行實(shí)地核查的，由清算審核小組提交《土地增值稅清算下戶核查申請》（附件6）經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)（?？凇⑷齺喓唾僦菔芯猪殘蠼?jīng)主管稅務(wù)分局局長批準(zhǔn)，其他市縣區(qū)局須報經(jīng)局長批準(zhǔn)），持《實(shí)地核查通知書》（附件7）和稅收執(zhí)法檢查證下戶核查，檢查人員不少于2名。
3.各市縣區(qū)局根據(jù)工作需要，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)[2010]53號），可委托中介機(jī)構(gòu)參與土地增值稅清算審核鑒證工作，并對其進(jìn)行年度考評。對稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)違反稅收法律法規(guī)的，根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號）的有關(guān)規(guī)定處理。
（四）清算初審反饋。主管稅務(wù)分局審核小組要將初步審核意見向納稅人進(jìn)行反饋，納稅人須在10日內(nèi)將反饋意見提交主管稅務(wù)分局，納稅人超過期限未提出反饋意見，視同認(rèn)可審核意見。主管稅務(wù)分局對反饋意見進(jìn)行審驗(yàn)后，形成清算初審報告，報主管稅務(wù)分局清算審理小組審理。
（五）清算報告審理。各市縣區(qū)局應(yīng)成立清算審理委員會，主管稅務(wù)分局應(yīng)成立清算審理小組，審理期限為20日內(nèi)。
1.清算審理小組程序：主管稅務(wù)分局審理小組對清算審核小組的清算初審意見在10日內(nèi)組織“一級”審理，審理小組可邀請市縣區(qū)局稅政法規(guī)科（室）相關(guān)人員參加審理會議，審理小組將審理意見統(tǒng)一報送至市縣區(qū)局稅政法規(guī)科（室），提請市縣區(qū)局審理委員會進(jìn)行“二級”審理。
2.清算審理委員會程序：市縣區(qū)局審理委員會須在接到主管稅務(wù)分局審理小組的審理意見后10日內(nèi)組織“二級”審理，出具書面審理意見。
（六）出具清算結(jié)論和稅款清繳。主管稅務(wù)分局根據(jù)審理意見，在10日內(nèi)向納稅人下達(dá)清算審核結(jié)論，通知納稅人到主管稅務(wù)分局辦理土地增值稅清算稅款的補(bǔ)（退）稅手續(xù)。同時，依據(jù)具體情形，制作一式三份的《土地增值稅清算核準(zhǔn)表》（附件8）、《土地增值稅清算稅款繳納通知書》（附件9）或《土地增值稅清算退稅通知書》（附件10）、《土地增值稅清算核定征收通知書》（附件11），分別送達(dá)納稅人，傳送至主管稅務(wù)分局和市縣區(qū)地稅局稅政法規(guī)部門存檔。
（七）主動公開。各市縣區(qū)局要將清算流程和辦結(jié)情況在各單位網(wǎng)站上公開，自覺接受社會監(jiān)督，具體內(nèi)容包括：受理時間、審核時限、審核進(jìn)度、辦結(jié)情況和逾期辦結(jié)原因。
受理時間：開具《土地增值稅清算受理通知書》的時間。
審核時限：如2013年3月1日-5月31日（90日），如有延長，寫明延長時限。
審核進(jìn)度：項目清算進(jìn)入到哪個環(huán)節(jié)，如正在審核、正在反饋、正在審理、出具結(jié)論。
辦結(jié)情況：項目清算后應(yīng)交土地增值稅稅額、已繳土地增值稅稅額、應(yīng)補(bǔ)交土地增值稅稅額、已入庫稅款情況。
逾期辦結(jié)原因：對超過90日未辦結(jié)的要說明具體原因。
三、清算項目信息傳遞和檔案管理
（一）信息傳遞。各市縣區(qū)局應(yīng)加強(qiáng)對土地增值稅清算項目信息傳遞，按清算進(jìn)展情況，做好臺賬登記管理工作。主管稅務(wù)分局在每月15日前將《土地增值稅清算管理臺賬》（附件12）上報市縣區(qū)局稅政法規(guī)科（室）。各市縣（區(qū)）局于每月20日前向省局上報《土地增值稅清算管理臺賬》。
（二）檔案管理。按征管檔案管理要求做好清算項目檔案管理工作，并將清算結(jié)論報市縣區(qū)局備案。
四、清算審核時限
主管稅務(wù)分局自向納稅人送達(dá)《土地增值稅清算受理通知書》之日起，在90日內(nèi)（不包括補(bǔ)充材料的時間）出具清算結(jié)論。因特殊情況不能按時完成，須說明原因，按以下程序報批。
1.清算審核時間需延長15日以內(nèi)的，由主管稅務(wù)分局局長批準(zhǔn)，并報市縣區(qū)局清算審理委員會備案；
2.清算審核時間需延長15日以上且不超過30日的，由市縣（區(qū)）局局長批準(zhǔn)，并報省局地方稅處備案；
3.清算審核時間需延長30日以上的，報省局批準(zhǔn)。
五、工作紀(jì)律
各市縣區(qū)局要嚴(yán)格執(zhí)行《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管和清算廉政工作紀(jì)律的通知》（瓊地稅函[2011]167號），對土地增值稅清算工作實(shí)行一崗雙責(zé)，要科學(xué)配備人力資源，規(guī)范執(zhí)法行為，嚴(yán)格按照清算流程開展清算工作，增強(qiáng)防范廉政風(fēng)險能力；嚴(yán)明工作紀(jì)律，完善監(jiān)督程序，做到審核有說明、會議有記錄，促使清算工作在陽光下公正公平運(yùn)行。對清算工作中出現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，一律按照《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》進(jìn)行查處。對不按規(guī)定下達(dá)清算通知、不按規(guī)定審批延期申報、受理清算申報不出具《土地增清算受理通知書》、超過清算審核時限未出具清算報告和不主動公開清算工作等違反清算流程事項的，一律按照《海南省地方稅務(wù)局稅務(wù)執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法實(shí)施細(xì)則》(瓊地稅發(fā)[2006]124號）追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任。
六、抽查復(fù)核
各市縣區(qū)局要將土地增值稅清算工作納入執(zhí)法督察范圍，并做好年度抽查復(fù)核工作。省局將不定期對土地增值稅清算工作進(jìn)行督導(dǎo)。
七、工作銜接
各市縣區(qū)局土地增值稅清算辦公室（以下簡稱“清算辦”）對已受理并進(jìn)入審核程序的項目，由清算辦完成清算工作；對已受理未進(jìn)入審核程序的項目，清算辦將資料移交主管稅務(wù)分局。
八、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。
相關(guān)政策——瓊地稅函[2014]197號海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知
附件：
1.土地增值稅清算工作流程圖
2.土地增值稅清算通知書
3.土地增值稅清算受理通知書
4.土地增值稅清算廉政承諾書
5.土地增值稅清算補(bǔ)充材料通知書
6.土地增值稅清算下戶核查申請
7.實(shí)地核查通知書
8.土地增值稅清算核準(zhǔn)表
9.土地增值稅清算稅款繳納通知書
10.土地增值稅清算退稅通知書
11.土地增值稅清算核定征收通知書
12.土地增值稅清算管理臺賬
