2006-8-28
提示——依據(jù)浙國稅法[2007]17號關于轉發(fā)國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知的通知，本法規(guī)自2007年8月21日起全文廢止。
各市、縣國家稅務局、地方稅務局、財政局、民政局、殘疾人聯(lián)合會，省國家稅務局稅務分局、省地方稅務局直屬一分局：
現(xiàn)將《國家稅務總局、財政部、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會調整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點實施辦法的通知》（國稅發(fā)[2006]112號）轉發(fā)給你們，并根據(jù)《財政部國家稅務總局關于調整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》（財稅[2006]111號）和《財政部、國家稅務總局關于進一步做好調整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》（財稅[2006]135號）精神，結合我省實際情況，補充以下幾點意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、關于增值稅優(yōu)惠政策
1、增值稅實行由主管稅務機關按企業(yè)實際安置殘疾人員的人數(shù)限額即征即退的辦法，我省2006年每位殘疾人員可退還的增值稅最高限額為3.5萬元（即1-9月按實退還，10-12月按年限額的四分之一計算）。
2、主管稅務機關每月根據(jù)財稅[2006]111號文件規(guī)定的企業(yè)認定條件、企業(yè)填報的《福利企業(yè)增值稅退稅資格認定及限額審批表》（見附件1）和有關資料核定其當月退還稅限額，并在限額內按月退還其已征稅款。當月已交增值稅額不足退還的，可在當年已交增值稅中退還，仍不足退還的可結轉當年以后月份退還；企業(yè)當年應納稅額不足退稅的，不得結轉以后年度退稅。當月應退增值稅額按以下公式計算：
當月應退增值稅額=企業(yè)當月實際殘疾人員數(shù)×每位殘疾人員年度退稅限額÷12
二、關于營業(yè)稅優(yōu)惠政策
1、營業(yè)稅實行由主管稅務機關按企業(yè)實際安置殘疾人員的人數(shù)限額減征的辦法，我省2006年每位殘疾人員可減征的營業(yè)稅最高限額為3.5萬元，具體辦法由各地自行確定。
2、主管稅務機關每月根據(jù)財稅[2006]111號文件規(guī)定的企業(yè)認定條件、企業(yè)填報的《福利企業(yè)營業(yè)稅減征資格認定及限額審批表》（見附件2）和有關資料核定其當月減征限額，并在限額內按月減征應征稅款。當月應繳營業(yè)稅不足減征的，不得結轉當年以后月份減征。當月應減征的營業(yè)稅額按以下公式計算：
當月應減征營業(yè)稅額=企業(yè)當月實際殘疾人員數(shù)×每位殘疾人員年度減征限額÷12
三、關于所得稅優(yōu)惠政策
從2006年10月1日起，企業(yè)所得稅由企業(yè)實施成本加計扣除辦法，即：企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，可以按照企業(yè)支付給殘疾職工實際工資的2倍在稅前扣除。
對享受優(yōu)惠政策的增值稅或營業(yè)稅納稅人，其增值稅或營業(yè)稅和企業(yè)所得稅不屬于同一主管稅務機關征收的，企業(yè)在申報年度企業(yè)所得稅時，應向企業(yè)所得稅主管稅務機關報送企業(yè)享受加計扣除政策的殘疾職工分月名單，征收增值稅或營業(yè)稅的主管稅務機關應于年度終了后15日內將審核批準意見抄送征收企業(yè)所得稅的主管稅務機關。
對于不享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策但享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，應于年度終了前30日內向企業(yè)所得稅主管稅務機關提出認定申請，并報送下列材料：
1、要求享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策資格認定的書面申請報告；
2、職工花名冊（企業(yè)蓋章）；
3、《持殘疾證人員本年度在企業(yè)實際工作時間表》（見附件4）；
4、企業(yè)與每位殘疾人員簽訂的勞動合同（副本）；
5、企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；
6、企業(yè)通過銀行支付工資的憑證；
7、年檢年審合格證書；
8、主管稅務機關要求的其他材料。
四、對享受優(yōu)惠政策的增值稅、營業(yè)稅納稅人，由納稅人向增值稅或營業(yè)稅的主管稅務機關提出認定申請；對享受優(yōu)惠政策，且兼營增值稅或營業(yè)稅業(yè)務的納稅人，由納稅人自行選擇享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策，并向相應的增值稅或營業(yè)稅主管稅務機關提出認定申請。對于不享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策但享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，由納稅人向企業(yè)所得稅主管稅務機關提出認定申請。
五、民政部門每年應當對企業(yè)安置殘疾人員的比例、企業(yè)是否具備福利企業(yè)資格進行審核，并向主管稅務機關出具書面審定意見。企業(yè)實際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，應當自情況變化之日起15個工作日內向民政部門申請重新認定。
六、企業(yè)新安置殘疾人員從簽訂合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的次月算起，其他職工從錄用的次月算起。企業(yè)人員減少的，從次月起調整。
七、殘疾人員是指持有浙江省所轄各縣（市）、區(qū)發(fā)放的《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾和智力殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。各級稅務部門應加強與民政部門、殘疾人聯(lián)合會的溝通，逐步建立對殘疾人證的信息比對審驗機制，以保證信息的準確性。
八、在2006年10月1日前持有浙江省社會福利企業(yè)證書的福利企業(yè)應在10月31日前向當?shù)孛裾块T申請認定福利企業(yè)資格（表式見附件3），向主管稅務機關申請認定享受優(yōu)惠政策資格和退（減）稅限額。
九、各地要認真貫徹落實本通知的各項要求，建立部門聯(lián)席會議制度，加強對試點工作的協(xié)調和指導，及時跟蹤試點政策的執(zhí)行情況，總結試點經驗，發(fā)現(xiàn)問題要及時反映。
附件：
1、福利企業(yè)增值稅退稅資格認定及限額審批表（略）
2、福利企業(yè)營業(yè)稅減征資格認定及限額審批表（略）
3、福利企業(yè)資格認定表（略）
4、持殘疾證人員本年度在企業(yè)實際工作時間表（略）
