問：購買方向銷售方購買鋼材一批，經購買方檢驗，該批鋼材質量不合格，購買方退回該批鋼材，并拒收了銷售方開出的增值稅專用發(fā)票。經雙方協(xié)商，銷售方同意退款，但就由哪一方填制紅字發(fā)票申請單出現(xiàn)了異議。 購買方認為，根據(jù)《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）第三條第（三）款規(guī)定，“因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。”因為質量問題，鋼材已退回，銷售已不成立，并且購買方已提供拒收的書面材料，所以應由銷售方填報申請單。 銷售方認為，該發(fā)票根據(jù)當時的合同和發(fā)貨情況開具，并沒有錯誤，所以應由購買方填報申請單。 上述兩種觀點，是否都可行？ 答：有關申請開具增值稅紅字發(fā)票的問題，《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）中規(guī)定應由購買方申請。但是實務中出現(xiàn)購買方因各種原因拒收發(fā)票的情況，這時仍要求購買方來申請顯然不可能，也會給銷售方帶來損失。因此《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）針對購買方因各種原因拒收發(fā)票時，可由銷售方申請開具。 因此，究竟是由銷售方還是購買方申請，關鍵看發(fā)票在何處及理由。根據(jù)問題所述情況，建議按照《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）第一條第（四）款規(guī)定“因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票”處理。 |
