生活有時候就像做烘焙,你預期的是做一個hello-kity,結果做出一坨hello-rubbish——題記
本輪營改增后,我做過很多期酒店業(yè)營改增的培訓,酒店層次也從低到高很多級別。酒店關心的問題也是大同小異,歸根結底是為了正常的市場占有和生產經營所必須的一些市場行為,是否符合增值稅的規(guī)定,是否能夠有在增值稅管理下能夠有合法的解決渠道。
但過渡期自然就是過渡期,很多問題確實是無解的。無疑,很多事情就這樣無奈的尷尬運營,例如——酒店的預付卡業(yè)務。
預付卡業(yè)務是諸多服務行業(yè)為了回籠資金和占有市場的非常正常的市場營銷行為,既合理,又合法。營改增前,由于種種原因,這項業(yè)務的稅務問題并沒有凸顯。但人們都是這樣的,每次改革帶來的都是對自己一次重新審視,營改增也是。營改增給酒店業(yè)預付卡主要帶來三個問題:
營改增后,預付卡時點能不能開票?
營改增后,如果預付卡時點如果能開票,應該適用什么稅率?(預付卡可以住宿、可以餐飲、可以租車、可以打電話、還可以在商品部買月餅粽子……)
營改增后,如果預付卡時點能開票,那能不能統(tǒng)一開成住宿業(yè)的增值稅專用發(fā)票?
問題環(huán)環(huán)相扣,難壞了酒店業(yè)的財務總監(jiān)、財務經理、稅務經理、總賬會計、出納(一般出納都管發(fā)票)……等一眾苦逼的財務人員??偨浝淼跗饋韲佬瘫茊?,你說能,那稽查如果出了問題,大板子伺候;你說不能,那好,你影響我酒店正常市場運營,你們財務還想不想干了?
但問題提出了財務確實解決不了,于是就到處問,問總局,問市局,問區(qū)局,問專管員,問培訓講師。最后的結果顯而易見——眾說紛紜。
當然,實操中,怎么做的都有。這些大家都懂。而在本來無一物的時候,何處惹塵埃呢,沒有文件支持,但也沒有文件反對啊,所以大家不管怎么做,其實只要最終稅是正常繳納的,似乎風險看上去都沒那么大。
千呼萬喚中,預付卡的稅務處理文件——53號公告出臺了??赐甑谝槐榈臅r候,我是興奮的,和很多酒店的朋友分享了這個文件,并且高興的說:大家極度關注的預付卡開票問題——解決啦,解決啦,解決啦,決啦,決啦,啦,啦,啦……
結果,但可是,可但是,當我真的有時間細細品味這份大快人心的文件的時候,我發(fā)現,其實預付卡的問題根本就沒有解決,相反,這更像是上帝給你關上一扇門之后,什么?給你打開一扇窗?不,不,沒有,根本沒開窗。上帝給你關上一扇門之后,又給你鎖上一把鎖。
53號公告對預付卡的稅務處理有三個關鍵點:
1. 銷售預付卡時,可以開票,但只能開普票
2. 銷售預付卡時,可以開票,且,發(fā)票的內容是固定的,“預付卡銷售和充值”,稅率為三個字——“不征稅”
3. 預付卡從銷售到使用,整個過程中,仍按適用稅率納稅,且全程不得開具增值稅專用發(fā)票
可見,53號公告出臺后,酒店(或者其他行業(yè))在銷售預付卡時,明確規(guī)定如果想開發(fā)票,那就只能開不征稅的,項目為“預付卡銷售和充值”的發(fā)票。那我相信,客戶來辦卡時,如果需要開票,得知得到的會是這樣的一張發(fā)票,那客戶的正常反應是,心中有一萬頭某某馬在奔騰,這樣的發(fā)票拿回去,找誰報銷?如何列支?同時,客戶在購買預付卡時沒有辦法取得增值稅專用發(fā)票,同樣又會將另一批有購卡需求的客戶拒之門外,因為沒法抵扣。
我想,其實最后的結果是顯而易見的,就是預付卡的開票問題上,按照53號公告的規(guī)定執(zhí)行的開票頻率,定是極低的。最終的結果依然是,要么砍掉預付卡業(yè)務,要么繼續(xù)我行我素,畢竟,現在稽查都搖號了,哪有那么好的運氣,就搖到我了。。。。。。
但我想,這個過渡期可能會有些長,但終將是過渡期的。增值稅立法需求迫在眉睫,終將會走向一個正常的軌跡的。這些細節(jié)問題在提出、凸顯、暫時解決、再次爆發(fā)的過程中,終將會有一份相對讓大家都滿意的結果擺在那里,供后來人享受的。
今天,我們的預付卡,還是一件非常愁人的事情,請,不要問我怎么辦,我也不知道。