廣西壯族自治區(qū)國家稅務局公告2011年第8號 2011-12-23為進一步加強和規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)和《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號，以下簡稱25號公告)規(guī)定，結合我區(qū)實際情況，現(xiàn)就廣西企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理的實施辦法(試行)公告如下：
一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按照規(guī)定的程序和要求填制稅前扣除申報表向主管國稅機關申報，并附送相關企業(yè)會計核算資料及25號公告列舉資產(chǎn)損失類別的資料，作為企業(yè)所得稅年度申報表的附件。未經(jīng)申報的資產(chǎn)損失，不得稅前扣除。其中屬清單申報的資產(chǎn)損失應填報《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》(見附表1)；屬專項申報的資產(chǎn)損失應填報《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表》(見附表2)，及其《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除報送資料清單表》(見附表3)。
企業(yè)申報稅前扣除以前年度資產(chǎn)損失的，應按不同的扣除年度分別填報上述相關的稅前扣除申報表。
二、主管國稅機關受理部門受理企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除申請資料時，應根據(jù)25號公告的相關規(guī)定對是否符合申報形式以及申報資料的完整性進行審查。對符合要求的，受理人員應在五個工作日內在企業(yè)填報的《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表》中簽字，并加蓋主管國稅機關受理專用章留存?zhèn)洳?。對不符合要求的，受理人員應將原申報資料退回企業(yè)，并一次性告知其需補正的相關資料、補正期限等要求。企業(yè)拒絕改正的，主管國稅機關有權不予受理。
三、對在廣西區(qū)內跨地區(qū)經(jīng)營總機構及其分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，總機構在本市的，其在本市的分支機構，由總機構一并進行資產(chǎn)損失專項申報和清單申報；總機構在外埠的，其本市二級分支機構及二級分支機構所屬本市三、四級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機構一并向二級分支機構主管國稅機關進行專項申報和清單申報；總機構在外埠且二級分支機構不在本市的，其本市三級分支機構及其所屬本市四級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級分支機構一并向三級分支機構主管國稅機關進行專項申報和清單申報。
分支機構向總機構上報時，應將所在地主管國稅機關已受理的資產(chǎn)損失稅前扣除申報表逐級上報。
四、主管國稅機關應建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬，按照“一戶一檔”的原則對企業(yè)資產(chǎn)損失申報資料和相關文書實施檔案管理，加強后續(xù)管理工作。對資產(chǎn)損失金額較大，或經(jīng)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定，或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應及時進行核查。對有證據(jù)證明申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應依法作出稅收處理。
五、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行，《自治區(qū)國家稅務局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理問題的通知》(桂國稅發(fā)[2009]176號)同時廢止。
六、各市國家稅務局應在年度匯算清繳工作結束后的一個月內將《企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除匯總表》(見附表4)、《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報稅前扣除匯總表》(見附表5)報送自治區(qū)國家稅務局(所得稅處)，報送方式：FTP/上傳區(qū)/所得稅處/資產(chǎn)損失扣除匯總表。
七、各地在執(zhí)行中遇到的問題，請及時向自治區(qū)國家稅務局(所得稅處)反饋。
附件下載:rar文件
1企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表
2企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表
3企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除報送資料清單
4企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除匯總表
5企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除匯總表
