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| 晉政辦發(fā)〔2009〕171號 山西省人民政府辦公廳轉發(fā)省地稅局關于進一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務意見的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1324 |
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| 山西省人民政府辦公廳轉發(fā)省地稅局關于進一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務意見的通知晉政辦發(fā)〔2009〕171號 2009.11.13各市、縣人民政府，省人民政府各委、廳，各直屬機構：? 省地稅局提出的《關于進一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務的意見》已經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)轉發(fā)給你們，請認真貫徹。二○○九年十一月十三日關于進一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務的意見（省地稅局 2009年10月） 加快推進煤礦企業(yè)兼并重組，實現(xiàn)煤炭產(chǎn)業(yè)集約高效和可持續(xù)發(fā)展，是省委、省人民政府確定的山西經(jīng)濟社會發(fā)展重大戰(zhàn)略，對實現(xiàn)“三個發(fā)展”戰(zhàn)略目標，應對當前嚴峻經(jīng)濟形勢，保增長、保就業(yè)、保民生、保穩(wěn)定，具有十分重要的意義。為支持和服務全省煤礦企業(yè)兼并重組大局，進一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務，提出如下意見：? 一、認真落實稅收優(yōu)惠政策 全省各級地稅部門要把落實稅收優(yōu)惠政策作為規(guī)范執(zhí)法、依法征稅的重要組成部分，切實加強對煤礦企業(yè)兼并重組稅收優(yōu)惠政策的研究，把該落實的稅收優(yōu)惠不折不扣地落實到位，充分發(fā)揮地稅部門服務地方經(jīng)濟和社會發(fā)展的職能作用?，F(xiàn)對有關的稅收優(yōu)惠政策重申如下： （一）營業(yè)稅： ? 1?對煤炭企業(yè)在兼并重組過程中，整體轉讓煤礦資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，不征收營業(yè)稅等相關稅費。? 2?在煤炭企業(yè)兼并重組過程中，單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，要以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額作為營業(yè)額。? （二）土地增值稅：在煤炭企業(yè)兼并重組過程中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)的，暫免征收土地增值稅。? （三）個人所得稅：對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權時，暫不征收個人所得稅。? （四）企業(yè)所得稅：對煤礦企業(yè)兼并重組區(qū)別不同方式進行企業(yè)所得稅納稅處理，凡煤礦企業(yè)兼并重組同時符合下列條件的股權支付部分，暫不征收企業(yè)所得稅：? 1?具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。? 2?被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例。? 3?企業(yè)重組后連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。? 4?重組交易中涉及股權收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立的，其重組交易對價中股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。? 5?重組交易中涉及股權收購的，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%；涉及資產(chǎn)收購的，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%。? 6?企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。 （五）印花稅：在煤炭企業(yè)兼并重組過程中簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)、新企業(yè)啟用的資金賬簿已貼花部分、各類已貼花僅改變執(zhí)行主體的應稅合同，免征印花稅。? （六）契稅? 1?在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。? 2?兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。? 3?企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。? 4?企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬等同出售，買受人按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律、法規(guī)、政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。? 5?經(jīng)國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。? 6?政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調整和劃轉過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉移，不征收契稅。? 7?企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。? 二、切實規(guī)范征收管理工作? 為支持和服務好全省煤礦企業(yè)兼并重組工作，切實做好稅收征收管理工作，采取以下工作措施：? （一）對在煤礦企業(yè)兼并重組過程中確無所得的，不征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。? （二）對被兼并的煤礦企業(yè)以前年度發(fā)生的欠稅，可暫先將欠稅清理入庫，滯納金延后征收。? （三）對清繳欠稅有困難的煤礦企業(yè)，凡已經(jīng)落實由兼并重組方承擔清欠義務的，可暫緩追繳被兼并企業(yè)欠稅。? （四）對煤礦企業(yè)在兼并重組整合過程中，遇到特殊困難不能按期繳納稅款的，地稅機關要結合實際把握延期納稅申請條件，加快各環(huán)節(jié)審核速度，提高審批效率，緩解企業(yè)資金緊張，幫助企業(yè)渡過難關。? （五）對煤礦企業(yè)兼并重組中有爭議的涉稅問題，在不影響兼并重組工作進程的情況下，稅企雙方可在兼并重組過程中，根據(jù)有關規(guī)定和實際情況妥善解決。? 三、積極做好涉稅服務工作? 全省各級地稅部門要進一步增強大局意識、服務意識，積極主動、最大限度地為煤礦企業(yè)兼并重組提供高效、便捷、周到的涉稅服務。? （一）積極做好稅收政策引導。國家對不同形式的兼并重組有不同的稅務處理方式，且重組成本差異較大，全省各級稅務機關要主動做好煤礦企業(yè)兼并重組稅收政策引導工作，正確引導企業(yè)做出符合國家政策導向的政策選擇，有效降低兼并重組成本。一是要引導煤礦企業(yè)盡量采用法定的“股權支付”形式進行兼并重組結算。二是要引導煤礦企業(yè)盡量保持原有煤礦經(jīng)營管理的延續(xù)性，通過整體轉讓企業(yè)產(chǎn)權完成兼并重組。三是要切實采取有效措施、多種渠道為煤礦企業(yè)提供兼并重組相關稅收政策支持，確保煤礦企業(yè)能夠全面、及時、準確地了解國家各項稅收政策。??。ǘ嵭忻旱V企業(yè)兼并重組跟蹤服務。全省各級地稅機關要按照省地稅局《關于為重大投資項目納稅人提供跟蹤服務的實施意見》（晉地稅發(fā)〔2006〕164號）要求，對煤礦企業(yè)兼并重組工作實施全程跟蹤服務。主管地稅機關要指定專人負責，深入煤礦企業(yè)進行輔導、答疑，幫助企業(yè)準確把握政策界限，全面落實各項稅收優(yōu)惠政策。? （三）嚴格落實首辦負責制和限時辦結制。全省各級地稅機關要對煤礦企業(yè)兼并重組涉稅事項，實行優(yōu)先受理，特事特辦，辦結時限應在省地稅局《涉稅事項限時辦結制》所規(guī)定時限的基礎上盡可能地縮短。? 四、工作要求? 全省各級地稅機關要牢固樹立“大稅收、大服務”理念，切實提高認識，加強組織領導，協(xié)調處理好有關涉稅問題，積極服務于全省煤礦企業(yè)兼并重組工作。? （一）全省各級地稅機關要向當?shù)攸h委、政府匯報好有關煤礦企業(yè)兼并重組涉稅方面的情況，重大事項要及時請示、及時匯報；要進一步加強與煤炭、國土資源等政府各有關部門的協(xié)作配合，共同解決好煤礦企業(yè)兼并重組中的涉稅問題。? （二）全省各級地稅機關要切實加強對兼并重組煤礦企業(yè)政策落實、涉稅服務工作的監(jiān)督檢查，確保各項工作落實到位；對有政策而不落實，或者落實不到位，或者有意抬高稅收優(yōu)惠政策門檻、刁難兼并重組煤礦企業(yè)的單位和個人，要通報批評并對有關責任人進行責任追究。? 省地稅局將組織開展全省煤炭企業(yè)兼并重組涉稅服務工作落實情況的督促檢查，以確保各項工作落實到位，以實際行動支持全省煤礦企業(yè)兼并重組工作，服務好山西地方經(jīng)濟和社會發(fā)展。 晉地稅函[2009]111號山西省地稅局關于進一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅 |
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