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| 增值稅減免哪條路可以走到黑？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2017/1/5 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：2856 |
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| 按照財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)文《增值稅會(huì)計(jì)核算規(guī)定》，對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目。財(cái)政部并沒(méi)有直接說(shuō)這個(gè)損益類(lèi)科目指的是什么，實(shí)際操作時(shí)整個(gè)減免稅核算都是各自為戰(zhàn)的，很多問(wèn)題一直存在爭(zhēng)議。
爭(zhēng)議操作1：涉及直接減免的增值稅，平時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額全部不抵扣直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益；對(duì)于銷(xiāo)售收入，不做價(jià)稅分離，視同并未收取增值稅銷(xiāo)項(xiàng)。假設(shè)取得免征增值稅收入106萬(wàn)元，視同其中不涉及銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
借：銀行存款 106
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 106
爭(zhēng)議操作2：涉及直接減免的增值稅，平時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額全部不抵扣直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益；但對(duì)于銷(xiāo)售收入，要求做價(jià)稅分離，剝離出增值稅銷(xiāo)項(xiàng)。再將剝離的銷(xiāo)項(xiàng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。假設(shè)取得免征增值稅收入106萬(wàn)元。
借：銀行存款 106
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）6
貸：營(yíng)業(yè)外收入 6
爭(zhēng)議操作3：涉及直接減免的增值稅，平時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額全部不抵扣直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益；但對(duì)于銷(xiāo)售收入，要求做價(jià)稅分離，剝離出增值稅銷(xiāo)項(xiàng)。再將剝離的銷(xiāo)項(xiàng)轉(zhuǎn)作主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。假設(shè)取得免征增值稅收入106萬(wàn)元。
借：銀行存款 106
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6
爭(zhēng)議操作4：涉及直接減免的增值稅，平時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣，；對(duì)于銷(xiāo)售收入也做價(jià)稅分離。最后將減免的增值稅應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。假設(shè)取得免征增值稅收入106萬(wàn)元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)是4萬(wàn)元。
借：成本費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4
貸：銀行存款等
借：銀行存款 106
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2
貸：營(yíng)業(yè)外收入 2
當(dāng)然對(duì)于直接減免的增值稅還涉及企業(yè)所得稅處理的問(wèn)題，這個(gè)不再展開(kāi)討論。大家平時(shí)都是用的哪一種，是否受到過(guò)挑戰(zhàn)？ |
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