深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費的公告
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的通知》(財綜[2012]68號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第51號)規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅、文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)問題公告如下：
一、自2013年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限由一個月調(diào)整為一個季度。需繳納文化事業(yè)建設(shè)費的小規(guī)模納稅人，其文化事業(yè)建設(shè)費的申報繳納期限與增值稅相同。
二、小規(guī)模納稅人在季度內(nèi)被認定為一般納稅人的，自一般納稅人認定之日起，納稅期限調(diào)整為月。
三、查賬征收的個體工商戶(小規(guī)模納稅人)和責令認定納稅人(定期定額征收戶除外)，需按季報送《增值稅季度納稅申報明細表(適用于查賬征收的個體工商戶、責令認定的納稅人)》(附件1)，并分月填寫數(shù)據(jù)。
定期定額征收的小規(guī)模納稅人需按季填報《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)》(附件2)，并分月填寫數(shù)據(jù)。
本條“責令認定納稅人”是指年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，在責令認定期限內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《一般納稅人資格申請表》或《不認定一般納稅人資格申請表》，按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額的納稅人。
四、本公告自2013年7月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.增值稅季度納稅申報明細表(適用于查賬征收的個體工商戶、責令認定的納稅人)
2.增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)
深圳市國家稅務(wù)局
2013年5月31日
深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費的公告解讀
一、為什么推行小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅、文化事業(yè)建設(shè)費？
截至2012年12月31日，深圳市國家稅務(wù)局共管轄開業(yè)狀態(tài)小規(guī)模納稅人392,552戶，占開業(yè)狀態(tài)增值稅納稅人比重為72.2%。2012年，小規(guī)模納稅人申報納稅427.19萬戶次，占增值稅納稅人申報納稅戶次比重達77.1%。推行按季申報繳納后，小規(guī)模納稅人上門申報戶次將減少66.7%，網(wǎng)上申報量月均減少近20萬戶次，將大幅縮減納稅人辦稅成本和稅務(wù)機關(guān)征收成本。此外，自2013年3月1日深圳推行商事登記制度改革以來，納稅人辦理商事登記戶數(shù)迅猛增長。綜合考慮上述因素，為適應形勢發(fā)展要求，最大限度方便納稅人納稅，有效緩解稅務(wù)機關(guān)征管壓力，深圳市國家稅務(wù)局自2013年7月1日起對小規(guī)模納稅人推行按季申報，即小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅、文化事業(yè)建設(shè)費。小規(guī)模納稅人首次按季申報的稅款所屬期為2013年7月1日至9月30日，申報繳納期限為2013年10月24日。
二、推行小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅、文化事業(yè)建設(shè)費主要包括哪些內(nèi)容？
推行內(nèi)容主要包括：
(一)自2013年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限由一個月調(diào)整為一個季度。需繳納文化事業(yè)建設(shè)費的小規(guī)模納稅人，其文化事業(yè)建設(shè)費的申報繳納期限與增值稅相同。
(二)小規(guī)模納稅人在季度內(nèi)被認定為一般納稅人的，自一般納稅人認定之日起，納稅期限調(diào)整為月。
三、推行小規(guī)模納稅人按季申報繳納后，申報規(guī)則發(fā)生哪些變化？
推行按季申報繳納后，主要有兩類小規(guī)模納稅人的申報表發(fā)生變化。
一是查賬征收的個體工商戶和責令認定納稅人(定期定額征收戶除外)，這里的“責令認定納稅人”是指年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，在責令認定期限內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《一般納稅人資格申請表》或《不認定一般納稅人資格申請表》，按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額的納稅人。此類納稅人需按季報送《增值稅季度納稅申報明細表(適用于查賬征收的個體工商戶、責令認定的納稅人)》，并分月填寫數(shù)據(jù)。
二是定期定額征收的小規(guī)模納稅人，需按季填報《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)》，并分月填寫數(shù)據(jù)。
推行范圍內(nèi)的納稅人其它申報表及所有附表均按季填報。
相關(guān)附件：
附件1：增值稅季度納稅申報明細表（適用于查賬征收的個體工商戶、責令認定的納稅人）
附件2：增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人）
