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| 職工福利費的稅前扣除問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：765 |
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| 問題：我單位為內(nèi)資企業(yè)，所得稅在地稅，08年新企業(yè)所得稅法實施細(xì)則中第四十條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除.請問是否從08年開始不提福利費了？那么07年計提的是否要沖回？在大連國稅網(wǎng)站中看到： 職工福利費支出?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里除了計稅依據(jù)的變化之外，《企業(yè)財務(wù)通則》（中華人民共和國財政部令第41號），改革了企業(yè)職工福利費的財務(wù)制度，原有的應(yīng)付福利費賬面余額，應(yīng)當(dāng)按照財政部有關(guān)財務(wù)政策結(jié)轉(zhuǎn)處理。企業(yè)原來按規(guī)定在應(yīng)付福利費列支的醫(yī)藥費或者醫(yī)療保險費等項目，應(yīng)在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)改從成本、費用中列支?！敦斦筷P(guān)于職工福利費財務(wù)制度改革的銜接問題》（財企〔2007〕48號）也明確規(guī)定，修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》實施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經(jīng)計提的職工福利費應(yīng)當(dāng)予以沖回。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號———職工薪酬》（自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行）應(yīng)用指南中將職工福利費納入應(yīng)付職工薪酬的核算范圍，也就是說財務(wù)處理上采取了據(jù)實扣除的處理方法，但在稅收處理上，仍實行限額扣除制度?！ 〈饛?fù)：凡執(zhí)行財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則的企業(yè)，2007年起不應(yīng)提取職工福利費。對2007年實際發(fā)生的福利費支出，應(yīng)先在“應(yīng)付福利費”結(jié)余中列支，不足部分，可在計稅工資總額14％以內(nèi)，稅前據(jù)實扣除。從2008年起，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定執(zhí)行。 |
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