廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持資金申報(bào)指南
為落實(shí)我省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)(以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增試點(diǎn))改革過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，根據(jù)省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》(粵財(cái)預(yù)[2012]280號(hào))、《關(guān)于印發(fā)〈廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持資金管理辦法〉的通知》(粵財(cái)預(yù)[2012]121號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)、《關(guān)于印發(fā)〈廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表〉的通知》(粵財(cái)法[2012]102號(hào))等有關(guān)規(guī)定，制定本指南。
一、扶持對(duì)象
營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，按照營(yíng)改增試點(diǎn)政策規(guī)定繳納的增值稅比按原營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅月平均增加1萬(wàn)元以上(含1萬(wàn)元)的廣東省(不含深圳市，下同)試點(diǎn)企業(yè)。
二、申報(bào)條件
申報(bào)財(cái)政扶持資金的試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)符合以下條件：
(一)按要求填報(bào)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》(一般納稅人按照粵財(cái)法[2012]102號(hào)文的要求逐月報(bào)送，小規(guī)模納稅人在申報(bào)財(cái)政扶持資金時(shí)一并報(bào)送)。
(二)至申報(bào)財(cái)政扶持資金時(shí)，試點(diǎn)企業(yè)同一納稅年度內(nèi)的月平均稅負(fù)增加1萬(wàn)元以上(含1萬(wàn)元)的。
試點(diǎn)企業(yè)因財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門檢查，在當(dāng)月計(jì)算調(diào)整入庫(kù)的應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額，不得享受財(cái)政扶持政策優(yōu)惠。
三、申報(bào)時(shí)限
根據(jù)我省營(yíng)改增過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的有關(guān)規(guī)定，財(cái)政扶持資金實(shí)行按季申請(qǐng)、按季預(yù)撥、按年清算。
試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《管理辦法》的規(guī)定以及本申報(bào)指南的要求，在每季度終了后的30日內(nèi)，按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)或同級(jí)財(cái)政部門申報(bào)財(cái)政扶持資金。具體受理單位及受理方式由各地級(jí)以上市財(cái)政局會(huì)同市國(guó)稅局、市地稅局按便利原則商定。
因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤申報(bào)的，申報(bào)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。未按規(guī)定期限提交財(cái)政扶持資金申請(qǐng)的，視同放棄申報(bào)當(dāng)季度的財(cái)政扶持資金。
受理單位收到財(cái)政扶持資金申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)材料齊全的，予以受理并出具書面回執(zhí)；對(duì)申請(qǐng)材料不齊全的，一次性書面告知申請(qǐng)人予以補(bǔ)正；對(duì)不符合財(cái)政扶持資金政策的申請(qǐng)，不予受理并書面告知申請(qǐng)人。
2012年11月或12月納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的企業(yè)，其2013年第一季度財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)，應(yīng)包含自納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍之日起的相關(guān)數(shù)據(jù)，并合并計(jì)算該期稅負(fù)月均增加額。2013年季度內(nèi)新辦的試點(diǎn)企業(yè)，該季度稅負(fù)月均增加額按實(shí)際經(jīng)營(yíng)的月份數(shù)計(jì)算。
四、申報(bào)材料
符合申報(bào)條件的試點(diǎn)企業(yè)按季度申報(bào)財(cái)政扶持資金時(shí)需報(bào)送的材料包括：
(一)《關(guān)于申請(qǐng)財(cái)政扶持資金的報(bào)告》；
(二)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》；
(三)季度內(nèi)逐月的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；
(四)季度內(nèi)逐月的《還原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表》及減除憑證(還原的進(jìn)項(xiàng)稅額等抵扣憑證)復(fù)印件；
(五)季度內(nèi)逐月的《營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)目明細(xì)表》及減除憑證(差額扣除憑證等)復(fù)印件；
(六)季度內(nèi)逐月的增值稅納稅申報(bào)表(包括附表)；
(七)季度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表；
(八)增值稅完稅憑證復(fù)印件或繳稅回單、有關(guān)退稅文書及收入退還書復(fù)印件等；
(九)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
(十)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
(十一)法定代表人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件。
上述材料一式一份，第(九)、(十)、(十一)項(xiàng)材料如無(wú)變化，為一次性提交材料。申請(qǐng)材料按以上順序裝訂成冊(cè)，并在側(cè)面加蓋騎縫單位公章(申報(bào)材料中前八項(xiàng)需要單獨(dú)加蓋企業(yè)公章)，由各地級(jí)以上市財(cái)政局留存。上述材料電子版可在廣東省財(cái)政廳網(wǎng)站營(yíng)改增試點(diǎn)專欄有關(guān)政策指引中下載。
同一納稅年度內(nèi)，當(dāng)季度按規(guī)定未申報(bào)財(cái)政扶持資金的試點(diǎn)企業(yè)，在下季度申報(bào)財(cái)政扶持資金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定一并報(bào)送未申報(bào)財(cái)政扶持資金季度的申報(bào)材料。
五、稅負(fù)變化計(jì)算
(一)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，申請(qǐng)財(cái)政扶持資金的計(jì)算期，以試點(diǎn)企業(yè)辦理應(yīng)稅服務(wù)稅種登記生效之日起計(jì)算，年度內(nèi)未發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的月份，月平均稅負(fù)增加額應(yīng)連續(xù)計(jì)算。
(二)稅負(fù)增加額計(jì)算公式為：稅負(fù)增加額＝應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額－應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額－按營(yíng)業(yè)稅規(guī)定還原計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。
應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額為試點(diǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額中實(shí)際已繳納的增值稅稅額。
應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額為試點(diǎn)企業(yè)按當(dāng)月國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際審批的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。
按營(yíng)業(yè)稅規(guī)定還原計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額為試點(diǎn)企業(yè)當(dāng)月按還原的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)收入計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
六、資金審核
試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)受理后，財(cái)政部門應(yīng)于財(cái)政扶持資金申請(qǐng)期限屆滿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，會(huì)同同級(jí)國(guó)稅、地稅部門完成初審工作，并將初審結(jié)果逐級(jí)上報(bào)至各地級(jí)以上市財(cái)政局。
各地級(jí)以上市財(cái)政局會(huì)同市國(guó)稅局、市地稅局對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)上報(bào)的申請(qǐng)進(jìn)行審核。審核工作應(yīng)于當(dāng)季度的第二個(gè)月終了前完成，并由各地級(jí)以上市財(cái)政局匯總向省財(cái)政廳上報(bào)企業(yè)全額財(cái)政扶持資金申請(qǐng)文件。各地級(jí)以上市財(cái)政局要做好試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)材料的歸檔留存工作。
各試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)實(shí)事求是地進(jìn)行申報(bào)，各級(jí)財(cái)稅部門應(yīng)認(rèn)真審核把關(guān)。國(guó)稅部門主要負(fù)責(zé)審核試點(diǎn)企業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施后按照有關(guān)稅收規(guī)定繳納的應(yīng)稅服務(wù)增值稅；地稅部門主要負(fù)責(zé)審核試點(diǎn)實(shí)施后按照原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅；財(cái)政部門對(duì)國(guó)地稅審核情況進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)稅負(fù)變化情況核定財(cái)政扶持資金具體數(shù)額。各單位應(yīng)對(duì)本審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)予以載明，對(duì)申請(qǐng)材料不符合規(guī)定要求、不按要求補(bǔ)正以及弄虛作假的，不予安排財(cái)政扶持資金。
七、資金撥付
省財(cái)政廳收到各地級(jí)以上市財(cái)政局上報(bào)的企業(yè)全額財(cái)政扶持資金申請(qǐng)文件后，會(huì)同省國(guó)稅局和省地稅局進(jìn)行復(fù)核后下達(dá)資金批復(fù)文件。
各地級(jí)以上市財(cái)政局自收到資金批復(fù)文件之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成企業(yè)全額資金預(yù)撥。
對(duì)于企業(yè)按季申請(qǐng)財(cái)政扶持資金金額較小的，各地級(jí)以上市財(cái)政部門可按年度清算后撥付，具體金額標(biāo)準(zhǔn)由各地級(jí)以上市財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門確定并公布。
八、資金結(jié)算
各地級(jí)以上市財(cái)政局在全年結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)，會(huì)同本市國(guó)稅局和地稅局，對(duì)年度內(nèi)所有享受財(cái)政扶持資金的試點(diǎn)企業(yè)全年實(shí)際月平均稅負(fù)變化情況進(jìn)行審核，核定全年財(cái)政扶持資金，實(shí)行多退少補(bǔ)，試點(diǎn)企業(yè)獲得財(cái)政扶持資金多于稅負(fù)增加的部分，應(yīng)退還財(cái)政部門，或在試點(diǎn)企業(yè)下一年度的財(cái)政扶持資金中抵扣。各地級(jí)以上市財(cái)政局應(yīng)將試點(diǎn)企業(yè)年度結(jié)算結(jié)果及時(shí)上報(bào)省財(cái)政廳。結(jié)算工作可與第四季度資金審核撥付工作一并進(jìn)行。2012年11月、12月的扶持資金納入2013年度一并結(jié)算。
省財(cái)政廳聯(lián)合省國(guó)稅局和省地稅局進(jìn)行復(fù)核后，將省財(cái)政全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的補(bǔ)貼資金通過(guò)年終決算方式補(bǔ)助有關(guān)市縣。
九、監(jiān)督檢查
(一)各級(jí)財(cái)稅部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)受理、資金撥付、年度結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強(qiáng)化責(zé)任，切實(shí)防止弄虛作假、人情審核等問(wèn)題，并自覺(jué)接受審計(jì)部門的監(jiān)督。上級(jí)財(cái)政部門應(yīng)采取委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)申請(qǐng)材料和市縣審核情況進(jìn)行復(fù)核、赴有關(guān)單位實(shí)地核查、開(kāi)展財(cái)政扶持資金專項(xiàng)檢查等形式，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政扶持資金的監(jiān)管，對(duì)不認(rèn)真履行職責(zé)，出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題的，按規(guī)定予以通報(bào)，并追究相關(guān)責(zé)任人的法紀(jì)責(zé)任。
(二)有關(guān)單位、個(gè)人不得以任何形式虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取財(cái)政扶持資金，對(duì)違反規(guī)定的，將按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理、處罰。
十、工作要求
(一)各地級(jí)以上市財(cái)政局應(yīng)會(huì)同市國(guó)稅局、市地稅局結(jié)合工作實(shí)際，制定本地區(qū)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)、受理和審核流程，并及時(shí)公布受理地點(diǎn)、聯(lián)系人和聯(lián)絡(luò)方式。
(二)各地級(jí)以上市財(cái)政局應(yīng)會(huì)同市國(guó)稅局、市地稅局加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼申報(bào)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，及時(shí)解決試點(diǎn)企業(yè)在稅負(fù)變化表填報(bào)、資金申報(bào)程序等方面遇到的問(wèn)題。
十一、其他
營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持資金申報(bào)工作的相關(guān)表格及填表說(shuō)明以本申報(bào)指南為準(zhǔn)。
附件:
1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)
2.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》填表說(shuō)明
3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)
4.關(guān)于營(yíng)改增財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)
5.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表
6.還原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表及填寫說(shuō)明
7.營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)
廣東省國(guó)家稅務(wù)局
2013-4-11
