一、稅前扣除的憑證只包括發(fā)票？
諸多所得稅文件中都強調，必須取得有效的憑證才能稅前扣除，從來沒有文件說必須取得發(fā)票才能稅前扣除。
實際操作中又是如何掌握的呢？鑒于稅收征管現(xiàn)狀，“以票控增值稅”是最好管理手段，“以票抵所得稅”也是公認做法。所以所得稅扣除憑證，可用二句話概念：稅前扣除憑證不只限于發(fā)票；是增值稅應稅行為的必須取得發(fā)票（部份特殊行業(yè)除外）。
例如A企業(yè)供貨給B企業(yè)，發(fā)生銷售后，B企業(yè)沒有及時付清貨款，按合同約定B企業(yè)支付A企業(yè)延期付款利息100，這100屬于A企業(yè)的增值稅應稅行為，所以B企業(yè)必須取得發(fā)票才能所得稅前扣除。如A企業(yè)與B企業(yè)簽訂供貨合同后，由于A企業(yè)不能及時供貨致使沒有達成交易，根據(jù)合同A企業(yè)須支付B企業(yè)違約金100，這100違約金不屬于增值稅應稅范圍，A企業(yè)在稅前扣除時，無需憑發(fā)票，只需憑雙方合同協(xié)議、付款憑證等可稅前扣除。
稅前扣除憑證除發(fā)票外，還有表、據(jù)、單、書等。表如工資表、折舊表；據(jù)如行政事業(yè)收據(jù);單如行程單;書如繳款書合同協(xié)議等。
二、支付給金融機構利息，不需要納稅調整？
5000納稅調整表18行“利息支出”的填表說明寫道，本行只調整納稅人向非金融企業(yè)借款利息調整。向銀行等金融機構借款的利息就不需要調整了么？
所得稅法實施條例38條規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)的借款利息準予扣除。但這并不代表所有金融機構利息可以無條件全部扣除，下列三種情況也可能需要納稅調整：
1、未按規(guī)定取得扣除憑證需要納稅調整。支付給銀行利息，營改增前憑結息單扣除，營改增后絕大部份稅務稅務機關要求取得銀行開具的普通發(fā)票才能稅前扣除，如未取得發(fā)票必須納稅調整。這種情況應該在5000表30行“其他”欄次填報調整。
2、超過債資比利息調整。一般企業(yè)向關聯(lián)方金融機構的借款，超過債資比限制的，如不符合財稅（2008）121號規(guī)定條件的，對應的利息有可能需要進行納稅調整。此時納稅調整，不是一般意義上的納稅調整，而適用特別納稅調整規(guī)則，在5000表43行“特別納稅調整應稅所得”進行。
3、把銀行借款無償拆借給其他單位使用。企業(yè)與企業(yè)之間無償拆借資金，在所得稅上是否要視同銷售，有很大爭論。很多稅務機關的掌握口徑，資金借出方如果有銀行借款等利息支出，同時把錢借給其他單位或個人無償使用，對應的利息支出，屬于與取得收入無關的支出，按相關性原則不得稅前扣除，此時的利息調整在5000表27行“與取得收入無關支出”調整。
三、納稅調整技巧
5000納稅調整表以及調整明細表中列明的調整事項，如利息調整、招待費調整、廣告宣傳費、福利費調整等事項，并不是說涉及該事項的所有調整都是在這一欄次進行。在納稅調整時，須按二個層次進行：第一層次：把不能扣或稅法上不屬于本事項列支的的先調整出來，不屬于該事項的先剔出來，與收入無關的放到“與取得收入無關欄”調整；應該要有發(fā)票沒取得發(fā)票的到“其他”欄調整；不應在本年扣的到“跨期扣除項目”中去調整。經(jīng)過第一層次調整后，剰下的是可在本年本項目下扣除、但必須受比例限制的費用，再到相關欄次中調整。這樣分層次調整，既符合稅收規(guī)定，對納稅人來說又符合利益最大化原則。如企業(yè)福利費100，其中為員工購買商業(yè)險10，食堂支出未取得合法憑證5。調整方法：第一步，員工商業(yè)險調整到”與取得收入無關支出“，食堂未取得合法憑證支出5放到”其他“欄。第二步，剰下85再在5050表中”職工福利費“欄調整，和工資的14%比較調整。如業(yè)務招待費100，其中20未取得發(fā)票，先把20放到”其他“欄調整，然后80放在“業(yè)務招待費”欄打六折和扣除限額比較調整。
