|
|
|
|
| 京地稅法[2010]77號 北京市地方稅務(wù)局服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付開具稅務(wù)證明工作規(guī)程[試行] |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1107 |
| |
| 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付開具稅務(wù)證明工作規(guī)程[試行]》的通知 京地稅法[2010]77號 2010-4-12 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范和加強我市地稅系統(tǒng)開具《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》(以下簡稱《稅務(wù)證明》，式樣見附件1)工作，根據(jù)《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2008]64號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]122號)及《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2009]52號)規(guī)定，制定本規(guī)程?！ 〉诙l 本規(guī)程適用于我市地方稅務(wù)機關(guān)為在我市辦理對外支付的機構(gòu)及個人開具《稅務(wù)證明》工作?！ 〉谌龡l 稅務(wù)所負責具體辦理《稅務(wù)證明》的受理、審核、開具、復核工作；稅政部門負責對《稅務(wù)證明》涉及稅收政策的適用進行認定；國際稅務(wù)管理部門負責對《稅務(wù)證明》工作的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督?！ 「鲄^(qū)縣地方稅務(wù)局、分局(以下簡稱各局)根據(jù)本單位實際情況，本著方便納稅人的原則自行確定負責辦理《稅務(wù)證明》的稅務(wù)所?！ 〉诙?適用范圍 第四條 境內(nèi)機構(gòu)和個人(以下簡稱申請人)向境外單筆支付等值3萬美元以上(不含等值3萬美元)下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》： (一)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入； (二)境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入； (三)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益； (四)國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局規(guī)定的其他情形?！ 〉谖鍡l 本規(guī)程所稱服務(wù)貿(mào)易，包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為?！ ”疽?guī)程所稱收益，包括職工報酬、投資收益等?！ ”疽?guī)程所稱經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等?！ 〉诹鶙l 境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》： (一)境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用； (二)境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款； (三)境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款； (四)進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用； (五)境內(nèi)運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用； (六)境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯； (七)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用； (八)從事遠洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用； (九)國際空運和陸運項下運費及相關(guān)費用； (十)保險項下保費、保險金等相關(guān)費用； (十一)境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款； (十二)亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)(含房產(chǎn))出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息； (十三)外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉(zhuǎn))貸款(含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款)和國際金融組織貸款項下的利息。國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等； (十四)外匯指定銀行除本條第十三項外的其他自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息； (十五)我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金； (十六)境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益； (十七)國家規(guī)定的其他情形?！ 〉谄邨l 外國航空公司境內(nèi)代表處對外支付其境內(nèi)機票銷售款，可持主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國政府互免兩國航空運輸企業(yè)國際運輸收入稅收文件代替《稅務(wù)證明》。香港、澳門和臺灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處參照本條執(zhí)行?！ 【硟?nèi)旅行社對外支付代售境外航空公司機票銷售款，應(yīng)按規(guī)定申請辦理《稅務(wù)證明》?！ 〉诎藯l 境內(nèi)機構(gòu)辦理下列境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)或境內(nèi)再投資、增資活動時，應(yīng)按規(guī)定申請辦理《稅務(wù)證明》?！ ?一)外商投資企業(yè)的外國投資者以其在境內(nèi)所得利潤以及外商投資企業(yè)將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資； (二)外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得財產(chǎn)在境內(nèi)再投資； (三)投資性外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外匯向投資性外商投資企業(yè)劃轉(zhuǎn)利潤。 第九條 合格境外機構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持A股上市公司流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時，適用《稅務(wù)證明》有關(guān)規(guī)定。 第十條 境外個人辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付，應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。 第十一條 外匯指定銀行辦理本規(guī)程第六條第(十三)項、第(十四)項所列外匯資金對外支付時，除符合免稅條件的以外，應(yīng)按照我國稅法規(guī)定作為扣繳義務(wù)人代扣稅款，并在對外支付后按國家稅法有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)手續(xù)。 外匯指定銀行應(yīng)于每月結(jié)束后7個工作日內(nèi)將前款所列對外支付有關(guān)情況向外匯指定銀行所在地主管地稅機關(guān)報告。各局主管稅務(wù)所應(yīng)受理相關(guān)資料，包括合同或協(xié)議等，掌握銀行支付項目、支付金額和時間、利率、境外收款人名稱、減免稅額或稅款扣繳額等，核對稅款申報、入庫情況，對資料進行歸檔。 外匯指定銀行未按前款規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)信息，由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定進行處理?！ 〉谑l 對外支付外國公司船舶運輸收入應(yīng)當按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、國家外匯管理局北京外匯管理部轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知的通知》(京國稅發(fā)[2002]325號)的規(guī)定執(zhí)行?！ ∞k理個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證時，按照《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證有關(guān)問題的通知》(京地稅法[2005]159號)的規(guī)定執(zhí)行?！ 〉谌?《稅務(wù)證明》的受理 第十三條 《稅務(wù)證明》申請人應(yīng)當是辦理付匯的支付人。代理人代為辦理《稅務(wù)證明》的，應(yīng)以支付人名義提出申請，并同時提交授權(quán)委托書?！ 〉谑臈l 申請人應(yīng)當持國稅機關(guān)開具的《稅務(wù)證明》向地稅機關(guān)提出申請。 第十五條 《稅務(wù)證明》由申請人稅務(wù)登記地區(qū)縣局、分局確定的稅務(wù)所負責受理?！ ∩暾埲税凑毡疽?guī)程第九條規(guī)定申請辦理《稅務(wù)證明》的，由其在京托管銀行稅務(wù)登記地區(qū)縣局、分局確定的稅務(wù)所負責受理。 對外支付項目涉及稅款按照稅法確定的納稅地點不在我市地稅機關(guān)繳納的，由申請人向征稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》?！ 〉谑鶙l 申請人持國稅機關(guān)開具的《稅務(wù)證明》向地稅機關(guān)申請辦理時，應(yīng)提交申請表(附件2)，并按照《申請開具對外支付稅務(wù)證明提交資料清單》(附件3)規(guī)定提供相應(yīng)資料?！ ∩暾埲颂峤坏耐甓悜{證應(yīng)單獨記載其代扣代繳的稅款?！ ≈鞴芏悇?wù)機關(guān)已收取過上述申請資料的，在辦理同一合同項下的《稅務(wù)證明》時不再重復收取。 第十七條 申請人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時提交申請人簽章的中文文本?！ ∩暾堎Y料為復印件的，應(yīng)加蓋印章，并注明“此件與原件核對一致”字樣?！ 〉谑藯l 申請人可通過以下方法獲取《申請表》： (一)從市局或區(qū)縣局、分局網(wǎng)站下載； (二)在區(qū)縣局、分局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取?！ 〉谒恼?《稅務(wù)證明》的開具 第十九條 稅務(wù)所應(yīng)對申請人提交的申請及相關(guān)資料進行審核，《申請表》項目填寫完整、所附資料齊全的，當場在《稅務(wù)證明》上填注相關(guān)欄目并簽章?！ 〉嬖谙铝星樾蔚?，暫不開具《稅務(wù)證明》，并作相應(yīng)處理： (一)受理時發(fā)現(xiàn)《申請表》項目填寫不完整或所附資料不齊全的，應(yīng)即時一次性告知申請人應(yīng)補正的資料，由申請人按規(guī)定補正后另行申請； (二)受理時發(fā)現(xiàn)申請人所持主管國稅機關(guān)開具的證明存在明顯疑點的，應(yīng)及時與開具機關(guān)取得聯(lián)系、溝通情況，并報告市局，確認無誤后方可開具； (三)受理時發(fā)現(xiàn)申請人雖持有對外支付涉及稅款的完稅證明，但存在未按規(guī)定繳納稅款情形的，應(yīng)及時確認相關(guān)政策后作出相應(yīng)處理； (四)其他不符合開具《稅務(wù)證明》的情形。 第二十條 對涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項目，由受理申請的稅務(wù)所初審后，填寫《對外支付稅務(wù)證明業(yè)務(wù)請示單》(附件4)，報相關(guān)業(yè)務(wù)科室認定，并于受理后5個工作日內(nèi)開具證明。 第二十一條 對稅務(wù)所就開具《稅務(wù)證明》稅收處理問題向相關(guān)業(yè)務(wù)科室提出的政策請示，相關(guān)業(yè)務(wù)科室不能確定有關(guān)政策的，應(yīng)由其向市局相關(guān)業(yè)務(wù)處室請示。不同業(yè)務(wù)科室意見不一致的，由國際稅務(wù)管理部門請示市局?！ 〗?jīng)市局研究需請示國家稅務(wù)總局且申請人急需對外付匯的，在開具《稅務(wù)證明》時限內(nèi)先行征收相應(yīng)稅款，開具證明。證明開具后，如國家稅務(wù)總局答復該項支付不予征稅的，依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以退稅。 本條規(guī)定適用于本規(guī)程第十九條、第二十條所列情形。 第二十二條 稅務(wù)所應(yīng)在國稅機關(guān)開具的兩份《稅務(wù)證明》上作同樣簽章，自行留存一份，另一份交申請人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。 第二十三條 稅務(wù)所開具《稅務(wù)證明》時應(yīng)加蓋本所專用的“對外支付稅務(wù)證明專用章”(以下簡稱“專用章”)。同時，在申請人提交的完稅憑證原件、合同原件的簽字頁上加蓋“已開具對外支付稅務(wù)證明”戳記(以下簡稱“戳記”)，并將完稅憑證原件和合同原件退還申請人?！ τ谕缓贤椣路执沃Ц兜模瑧?yīng)同時在合同原件及復印件的簽字頁上注明本次支付金額和繳納稅款金額?！ 〉谖逭?《稅務(wù)證明》的復核 第二十四條 各局應(yīng)當在開具《稅務(wù)證明》后，對申請人提交的《申請表》及所附資料進行復核。復核的內(nèi)容包括： (一)境內(nèi)機構(gòu)和個人申請的內(nèi)容與實際支付的項目是否一致； (二)支付項目的稅收處理是否正確，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定(安排)的規(guī)定?！ 〉诙鍡l 《稅務(wù)證明》的復核由受理開具證明的稅務(wù)所進行。稅務(wù)所內(nèi)應(yīng)設(shè)置復核崗位，并與開具崗位相分離?！ 〉诙鶙l 《稅務(wù)證明》開出后，稅務(wù)所復核人員應(yīng)即時開始復核，并填寫《對外支付稅務(wù)證明復核表》(附件5)，報稅務(wù)所領(lǐng)導審批?！ 《悇?wù)所經(jīng)復核發(fā)現(xiàn)疑點不能確認相關(guān)政策的，應(yīng)填寫《對外支付稅務(wù)證明業(yè)務(wù)請示單》，報相關(guān)業(yè)務(wù)科室認定。 第二十七條 復核工作一般不超過5個工作日。業(yè)務(wù)復雜需要請示確認的，最多不超過15個工作日?！ 〉诙藯l 經(jīng)復核發(fā)現(xiàn)申請人少扣繳稅款的，各局追繳稅款的同時，由國際稅務(wù)管理部門及時報告市局?！ 〗?jīng)復核發(fā)現(xiàn)申請人多扣繳稅款的，應(yīng)依據(jù)稅收征管法規(guī)定予以退稅?！ 〉诹?《稅務(wù)證明》的日常管理 第二十九條 各局每個負責《稅務(wù)證明》工作的稅務(wù)所刻制一枚“專用章”和一枚“戳記”使用?！ ?ldquo;專用章”內(nèi)容分為兩行：第一行為區(qū)縣局、分局名稱全稱，第二行為“對外支付稅務(wù)證明專用章”。“專用章”為帶邊橫長方形，規(guī)格為63mm×20mm，邊寬1.2mm，字體為仿宋體，字號四號?！ ∫粋€區(qū)縣局、分局刻制多枚“專用章”的，自行編號排序。編號方式為阿拉伯數(shù)字加小括號，編號位置排列于第二行行末?！ ?ldquo;戳記”內(nèi)容為“已開具對外支付稅務(wù)證明”，樣式為帶邊橫長方形，規(guī)格為31mm×10mm，邊寬1.2mm，字體為仿宋體，字號四號。 第三十條 稅務(wù)所應(yīng)確定專人負責使用保管“專用章”和“戳記”，并接受國際稅務(wù)管理部門統(tǒng)一管理?！ 〉谌粭l 稅務(wù)所應(yīng)建立《稅務(wù)證明》明細臺帳(附件6)。各局應(yīng)按季度向市局報送《稅務(wù)證明》的開具、管理情況(附件7、附件8)。年度結(jié)束后，增加報送年度統(tǒng)計表(附件9)?！ 〉谌l 對開具《稅務(wù)證明》的全部留存資料，應(yīng)按照稅務(wù)檔案管理辦法及相關(guān)工作規(guī)定，逐案序時整理歸檔?！ τ谕缓贤椣路执沃Ц兜?，《稅務(wù)證明》資料應(yīng)在全部款項支付完畢后歸檔?！ 〉谌龡l 各局應(yīng)與相應(yīng)國稅部門建立協(xié)調(diào)工作機制，并定期就《稅務(wù)證明》開具情況、對外支付情況交換信息?！ ∈芯峙c市國稅局、市外匯管理部門定期溝通《稅務(wù)證明》工作情況?！ 〉谌臈l 國際稅務(wù)管理部門應(yīng)開展對《稅務(wù)證明》開具工作的檢查指導?！ 〉谄哒?附 則 第三十五條 各局可根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合實際制定具體操作辦法?！ 〉谌鶙l 本規(guī)程自2010年7月1日起執(zhí)行。 |
|
|
|
|
|
