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| 江西省宜春市地方稅務(wù)局飲食、娛樂業(yè)稅收征收管理辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：500 |
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| 江西省宜春市地方稅務(wù)局飲食、娛樂業(yè)稅收征收管理辦法 江西省宜春市地方稅務(wù)局公告2010年第4號 2010-11-1 第一條 為進一步規(guī)范對飲食、娛樂業(yè)稅收的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其他有關(guān)稅收政策規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法?！ 〉诙l 本辦法所稱飲食業(yè)是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)?！ ”巨k法所稱娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，具體范圍包括：經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)?！ 。ㄒ唬└鑿d 歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。 ?。ǘ┪鑿d 舞廳，是指供顧客進行跳舞活動的場所?！ 。ㄈ┛ɡ璒K歌舞廳 卡拉OK歌舞廳，是指在音像設(shè)備播放的音樂伴奏下，顧客自娛自樂進行歌舞活動的場所?！ 。ㄋ模┮魳凡枳 ∫魳凡枳?，是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所。 不具備娛樂設(shè)施或僅播放音樂并提供茶水等飲料服務(wù)的場所取得的收入，按“服務(wù)業(yè)—飲食業(yè)”征收營業(yè)稅?！ 。ㄎ澹┡_球、高爾夫球、保齡球場 臺球、高爾夫球、保齡球場，是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的場所?！ 。┯嗡噲觥 ∮嗡噲觯侵概e辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）活動的場所?！ 挝缓蛡€人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！ “磰蕵窐I(yè)稅目征收營業(yè)稅的“網(wǎng)吧”，系指以電子計算機為依托，提供電子游藝或互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)的營業(yè)場所?！ ∩鲜鰥蕵穲鏊鶠轭櫩瓦M行娛樂活動提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于“娛樂業(yè)”稅目征稅范圍?！ ★堭^、餐廳及其他飲食服務(wù)場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務(wù)，按“娛樂業(yè)”稅目征稅?！ 〉谌龡l 凡在我市從事飲食、娛樂業(yè)經(jīng)營的單位和個人，都是飲食、娛樂業(yè)的納稅人。必須按本辦法規(guī)定繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（個人所得稅）以及基金費?！ ︼嬍场蕵穲鏊鶎嵭谐邪?、承租經(jīng)營，同時符合下列條件的，以承包人或承租人為納稅人： ?。ㄒ唬┆毩⒌慕?jīng)營權(quán)； （二）財務(wù)獨立核算； ?。ㄈ┒ㄆ谙虺鲎庹呋虬l(fā)包者上繳租金或承包費?！ 〉谒臈l 飲食、娛樂業(yè)計稅營業(yè)額按下列原則確定： ?。ㄒ唬╋嬍硺I(yè)的計稅營業(yè)額為納稅人提供飲食服務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，包括同時提供煙酒、飲料、副食品及其他貨物所收取的價款?！ ★嬍车辍⒉宛^（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位提供屬于“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為，同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費，其銷售貨物的收入，均應(yīng)并入應(yīng)稅收入征收營業(yè)稅?！ 。ǘ蕵窐I(yè)的計稅營業(yè)額為納稅人提供娛樂服務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收入及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費?！ 蕵窐I(yè)的獎勵性支出不能從營業(yè)額中扣除。游藝場所在顧客進行游藝活動給予的獎勵性支出、返還款；歌舞廳等娛樂場所實行對門票的抽獎而支付給中獎顧客的獎金或?qū)嵨铮荒軓臓I業(yè)額中扣除，應(yīng)按營業(yè)額全額征稅?！ 「栉鑿d等娛樂場所邀請外來表演團體進行演出，分給表演團體的收入，不得從營業(yè)額中扣除?！ 「栉鑿d等娛樂場所為顧客提供的花卉贈花收入，不論花卉是由顧客購買還是“租用”的，都應(yīng)并入“娛樂業(yè)”營業(yè)額計稅；對歌舞廳實行與演員分成，分給演員的收入不能從總收入中扣除?！ 〉谖鍡l 飲食、娛樂業(yè)地方稅收適用稅率分別為： ?。ㄒ唬╋嬍硺I(yè)營業(yè)稅稅率5%；企業(yè)所得稅實行查賬征收的稅率25%，企業(yè)所得稅實行核定征收的按不低于營業(yè)額的3.25%附征；個人所得稅實行查賬征收的納稅人，按取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收5—35%（適用5%—35%的5級超額累進稅率）的個人所得稅，個人所得稅實行核定征收的納稅人，按不低于營業(yè)額的3.25%附征。 ?。ǘ蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率20%，征收的范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、高爾夫球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧；企業(yè)所得稅實行查賬征收的稅率25%，企業(yè)所得稅實行核定征收的按不低于營業(yè)額的5%附征；個人所得稅實行查賬征收的納稅人，按取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收5—35%（適用5%—35%的5級超額累進稅率）的個人所得稅，個人所得稅實行核定征收的納稅人，按不低于營業(yè)額的5%附征。 ?。ㄈε_球、保齡球減按5%的稅率征收營業(yè)稅?！ 〖{稅人兼營稅率不同的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算收入，分別計算應(yīng)納稅額，不能分別核算的，按從高的稅率計征稅額?！ 。ㄋ模┓篮楸０操Y金、殘疾人就業(yè)保障金、工會經(jīng)費、副食品價格調(diào)節(jié)基金、地方教育附加等，按有關(guān)單位規(guī)定的適用征收率代征?！ 〉诹鶙l 飲食、娛樂業(yè)稅收的納稅期限一般為一個月，也可按主管地方稅務(wù)機關(guān)確定的期限或按次納稅?！ 嵭?ldquo;定期定額”征收的納稅人，經(jīng)主管地稅機關(guān)批準，可以實行簡并征期?！ 〉谄邨l 飲食、娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為飲食、娛樂業(yè)納稅人收訖營業(yè)收入的款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天?！ 〉诎藯l 飲食、娛樂業(yè)納稅人必須按規(guī)定納稅期限，向主管地稅機關(guān)申報納稅，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及有關(guān)納稅資料?！ 〖{稅人在辦理納稅申報時應(yīng)報送的相關(guān)資料如下： ?。ㄒ唬I業(yè)稅申報表、企業(yè)（個人）所得稅申報表； ?。ǘI業(yè)稅飲食業(yè)、娛樂業(yè)納稅附列資料（式樣附后）； ?。ㄈ┢髽I(yè)財務(wù)會計報表及附列資料； ?。ㄋ模┒惪匮b置的電子報稅資料； ?。ㄎ澹┌l(fā)票開具情況表； ?。┲鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)要求上報的其他資料。 對實行“定期定額”征收的納稅人，經(jīng)主管地稅機關(guān)批準，可以實行簡易申報方式。 第九條 飲食、娛樂業(yè)納稅人提供飲食、娛樂業(yè)務(wù)結(jié)算款項（收入），必須按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，統(tǒng)一使用稅控收款裝置，并使用稅控收款裝置發(fā)票?！ σ?guī)模較小的小型個體飲食經(jīng)營戶、小型（或單項經(jīng)營如單臺游戲機、臺球桌等，下同）娛樂項目不使用稅控收款機。具體適用對象由主管地稅機關(guān)提出初步意見，經(jīng)設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局審定?！ 〉谑畻l 納稅人使用稅控裝置電子打印飲食、娛樂業(yè)稅務(wù)發(fā)票，應(yīng)向主管地稅機關(guān)提出申請，按發(fā)票使用管理程序領(lǐng)購、使用，經(jīng)批準不實行稅控收款裝置的納稅人，由主管地方稅務(wù)機關(guān)提供小面額的飲食業(yè)或娛樂業(yè)定額發(fā)票。飲食、娛樂業(yè)稅控發(fā)票和小面額定額發(fā)票具體式樣，按照省地方稅務(wù)局統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，同時按省地方稅務(wù)局要求，進一步推進飲食、娛樂業(yè)電子發(fā)票和小面額飲食、娛樂業(yè)定額發(fā)票的有獎使用工作?！ 〉谑粭l 有固定經(jīng)營場所的從事飲食、娛樂業(yè)單位包括私營企業(yè)、個體工商戶，應(yīng)依法設(shè)置會計賬簿，如實記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，正確核算盈虧，按期申報納稅。并按照規(guī)定設(shè)立復(fù)式帳或簡易帳，同時將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報主管地稅機關(guān)備案?！ ∮泄潭ń?jīng)營場所的從事飲食、娛樂業(yè)的企業(yè)、個體工商戶，未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)涉稅資料的，主管地稅機關(guān)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)下達《限期改正通知書》，并按照《稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定進行處罰。 經(jīng)營規(guī)模較小或特殊情況，暫不能建帳的個體飲食業(yè)戶、單項娛樂業(yè)項目小型經(jīng)營戶，納稅人應(yīng)當書面申請，經(jīng)主管地稅機關(guān)批準后，可不建賬或在一段時間內(nèi)暫緩建帳，但業(yè)戶應(yīng)建立收支憑證粘貼簿、商品進銷存登記簿并依法保存包括計價菜單（酒水單、點菜單、結(jié)算單等）在內(nèi)的所有涉稅資料。 第十二條 縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)按照飲食、娛樂業(yè)納稅人不同情況，確定不同的征收方法?！ 。ㄒ唬┠軌虬凑肇攧?wù)會計制度正確核算營業(yè)收入、費用和經(jīng)營成果，并準確計算應(yīng)納稅金的納稅人，實行查賬征收的申報繳納方式?！ 。ǘ?wù)核算不健全，不能完整、準確提供有關(guān)納稅資料的納稅人，實行定期定額的申報繳納方式?！ 〉谑龡l 飲食、娛樂業(yè)定期定額的納稅戶，采用計算機定稅的辦法核定稅收定額。主管地方稅務(wù)機關(guān)以典型調(diào)查為基礎(chǔ)，采用科學方法測出同行業(yè)、不同規(guī)模、不同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和應(yīng)納稅額。以同行業(yè)共性的要素為參數(shù)，以同類納稅人個體差異為調(diào)整系數(shù)，在民主評議的基礎(chǔ)上，利用統(tǒng)一的計算機應(yīng)用軟件自動生成納稅人稅收定額?！ 〉谑臈l 地方稅務(wù)機關(guān)管理員要按照有關(guān)規(guī)定真實、客觀采集數(shù)據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審定后，輸入計算機，核定納稅人的營業(yè)額、稅款定額?！ 《ㄆ诙~戶的納稅定額每年至少評定一次，主管地稅機關(guān)應(yīng)在每年元月底以前統(tǒng)一組織調(diào)整，調(diào)整的程序必須嚴格按照規(guī)定的程序執(zhí)行?！ 〉谑鍡l 稅務(wù)機關(guān)利用計算機核定定額，使用的參數(shù)項目、調(diào)整系數(shù)及計算方法，由上級地方稅務(wù)機關(guān)確定?？h（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)當按照參數(shù)項目、調(diào)整系數(shù)的設(shè)置原則，結(jié)合當?shù)貙嶋H，補充參數(shù)項目，確定當?shù)夭捎玫膮?shù)項目及調(diào)整系數(shù)。參數(shù)項目、調(diào)整系數(shù)的設(shè)置遵循以下原則： （一）參數(shù)項目應(yīng)當全面、科學； （二）數(shù)據(jù)能夠方便、及時、準確采集； ?。ㄈ┱{(diào)整系數(shù)設(shè)計要合理，體現(xiàn)重要性、相關(guān)性； （四）以準確核定應(yīng)納稅營業(yè)額和所得額為主要目標?！ ?shù)項目、調(diào)整系數(shù)一經(jīng)確定，一年內(nèi)不得調(diào)整?！ 〉谑鶙l 稅收管理員負責數(shù)據(jù)采集。應(yīng)當充分利用書面記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制等方式，對數(shù)據(jù)采集過程、采集結(jié)果進行客觀記載，并填寫納稅人參數(shù)定稅調(diào)查表?！ 〔杉瘮?shù)據(jù)應(yīng)當由兩名以上稅務(wù)人員共同進行，要堅持適時、真實、準確、完整原則，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對稅收管理員采集數(shù)據(jù)的管理?！ 〉谑邨l 稅收管理員采集參數(shù)定稅的相關(guān)信息時，納稅人應(yīng)當按照稅收管理員的要求依法如實提供?！ 《愂展芾韱T依法執(zhí)行職務(wù)，采集與征稅有關(guān)信息，任何單位和個人不得阻撓。 第十八條 確定參數(shù)、調(diào)整系數(shù)實行民主評議制度。地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當選取一定比例的納稅人適用參數(shù)、調(diào)整系數(shù)，召集工商部門、街道社區(qū)、個體勞協(xié)、行業(yè)協(xié)會、行業(yè)代表等社會各界廣泛征詢意見，比例不得低于百分之二十?！ 〉谑艞l 通過征詢意見民主評議會議討論后，稅源管理部門綜合各種因素對參數(shù)、調(diào)整系數(shù)進行修正，提出納稅人適用的參數(shù)、調(diào)整系數(shù)，輸入計算機，計算出應(yīng)納稅營業(yè)額、所得額和應(yīng)納稅額，然后由主管稅務(wù)機關(guān)，報縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審批。縣（市、區(qū)）局組織核定稅額專門機構(gòu)審查基層上報意見，并經(jīng)集體研究決定后，下達基層執(zhí)行。并將納稅人核定稅額結(jié)果報設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局備案?！ 〉诙畻l 審批后的計算機核定稅款定額，應(yīng)使用稅務(wù)文書，書面通知納稅人執(zhí)行，主管地稅機關(guān)對實行“定期定額”征收方式的飲食、娛樂業(yè)納稅人，其經(jīng)批準執(zhí)行的稅款定額標準應(yīng)向社會張榜公布。納稅人當年繳納稅額應(yīng)作為下年度核定稅額的參考依據(jù)， 第二十一條 對享受減免稅優(yōu)惠的納稅人，也應(yīng)當確定適用參數(shù)、調(diào)整系數(shù)，并計算核定應(yīng)納稅營業(yè)額、所得額和稅收定額。其定額核定應(yīng)向該納稅戶告知，工作程序比照正常納稅人的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二十二條 納稅人對主管地方稅務(wù)機關(guān)核定的定額有異議的，可以在接到定額通知書之日起十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在接到納稅人申請書之日起三十日內(nèi)，按照規(guī)定程序進行調(diào)查復(fù)核，并將稅款定額復(fù)核結(jié)果書面通知納稅人。納稅人在未接到復(fù)核意見書前，應(yīng)按已核定定額執(zhí)行?！ 〉诙龡l 年納營業(yè)稅達到100萬元（含）的飲食、娛樂業(yè)納稅人，不論是實行查賬征收或是定期定額征收方式，主管地稅機關(guān)應(yīng)將其生產(chǎn)經(jīng)營和營業(yè)稅繳納（核定）情況填報《飲食、娛樂業(yè)營業(yè)稅重點稅源單位情況報告表》（式樣附后），報市地方稅務(wù)局?！ 〗?jīng)核定未達營業(yè)稅起征點的個體經(jīng)營者，要納入稅務(wù)管理，實行簡并征期、簡易申報方式，主管地稅機關(guān)須加強稅收跟蹤管理?！ 〉诙臈l 對實行“定期定額”征收方式的納稅人，其稅款按照以下原則征收： （一）當月開具發(fā)票金額大于核定定額的，按發(fā)票金額征收營業(yè)稅； ?。ǘ┊斣麻_具發(fā)票金額小于核定定額的，按核定定額征收營業(yè)稅； ?。ㄈ┒ㄆ诙~戶的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、從業(yè)人員等情況發(fā)生較大變化的，或者其經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月超過或低于主管地稅機關(guān)核定的納稅定額30%的，應(yīng)當提請主管地稅機關(guān)重新核定納稅定額?！ 〉诙鍡l 飲食、娛樂業(yè)納稅人應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管地稅機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！ 〉诙鶙l 飲食、娛樂業(yè)的納稅人以及支付飲食、娛樂消費款項的單位和個人，必須接受地方稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞?！ 〉诙邨l 飲食、娛樂業(yè)納稅人經(jīng)營時應(yīng)據(jù)實開具發(fā)票，不得拒開發(fā)票，不得虛開、代開發(fā)票，不準使用收據(jù)代替稅務(wù)發(fā)票結(jié)算?！ 〉诙藯l 納稅人違反本辦法規(guī)定的，按照《稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定處理?！ 〉诙艞l 地稅主管機關(guān)及其主管人員，未按本辦法的規(guī)定實施飲食、娛樂業(yè)稅收管理造成稅款流失的，依照責任追究制度追究責任人和相關(guān)人員的責任?！ 〉谌畻l 本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行?！ 〉谌粭l 本辦法由宜春市地方稅務(wù)局負責解釋。 第三十二條 本辦法自2010年11月1日起施行。2004年12月6日宜春市地方稅務(wù)局印發(fā)的《宜春市地方稅務(wù)局飲食業(yè)稅收征收管理辦法》宜市地稅發(fā)[2004]180號文、2004年12月8日宜春市地方稅務(wù)局印發(fā)的《宜春市地方稅務(wù)局娛樂業(yè)稅收征收管理辦法》宜市地稅發(fā)[2004]178號文同時廢止。 |
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