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| 預(yù)提的利息費(fèi)用所得稅匯算清繳是否作納稅調(diào)增? |
| 發(fā)布時(shí)間:2011/11/22 來(lái)源: 閱讀次數(shù):665 |
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| 問(wèn):我公司是山東企業(yè),與銀行簽訂的借款合同,按每3個(gè)月結(jié)算利息費(fèi)用。到2010年年底正好不是結(jié)算期,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提的利息費(fèi)用,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需不需調(diào)增應(yīng)納稅所得額? 答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?! 镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 “實(shí)際發(fā)生”與“權(quán)責(zé)發(fā)生制”沖突時(shí)如何處理,各地掌握口徑不一。我們未查詢(xún)到山東省對(duì)此問(wèn)題的明確規(guī)定,具體請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)?! ∫韵碌胤缴蠈?duì)此問(wèn)題執(zhí)行的不同口徑,供參考: 《浙江省寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題的通知》(甬地稅一[2010]10號(hào))規(guī)定,納稅人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的屬于某一納稅年度的租金、利息、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用即使當(dāng)年并未支付,在不違背稅前扣除其他原則的前提下,可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。納稅人預(yù)提的與當(dāng)年度取得的應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的費(fèi)用,不得在所得稅前扣除?! 洞筮B市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(大國(guó)稅函[2009]37號(hào))規(guī)定,企業(yè)在年度終了時(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用,在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除,企業(yè)應(yīng)在取得合法憑證年度扣除。已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的,應(yīng)按配比原則和減免稅比例計(jì)算,不再按取得合法憑證的企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。 |
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