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| 深圳特區(qū)高新企業(yè)依然可享稅收優(yōu)惠及政策相關(guān)解讀 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：632 |
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| 高新企業(yè)依然可享稅收優(yōu)惠 2008年1月1日起，新稅法實施，特區(qū)企業(yè)原來15%的所得稅優(yōu)惠稅率，5年內(nèi)將逐步過渡到25%的新稅率，內(nèi)外資企業(yè)“一視同仁” 2008年1月1日開始，新的企業(yè)所得稅政策正式實施。意味著在深圳經(jīng)濟特區(qū)實行了近28年的特區(qū)企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率，將在未來5年內(nèi)逐步過渡到25%的新稅率。此舉在深圳企業(yè)界引起了廣泛關(guān)注。在新的政策環(huán)境下，深圳企業(yè)如何謀求下一步的發(fā)展，新年伊始，又一個焦點話題灼烤著深圳。 2007年12月29日，國務(wù)院出臺了《關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（以下簡稱通知），進一步明確了不久前公布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）中涉及稅收優(yōu)惠的問題。《通知》明確將在5年內(nèi)逐步取消約30項企業(yè)所得稅區(qū)域優(yōu)惠政策，其中最受深圳企業(yè)關(guān)注的莫過于早在1980年8月26日批準施行的《廣東省經(jīng)濟特區(qū)條例》中關(guān)于“廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%”的規(guī)定。國務(wù)院日前頒布的《關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》中明文規(guī)定，廣東省深圳、珠海、汕頭三個經(jīng)濟特區(qū)按原稅法規(guī)定享受15%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，將自2008年1月1日新稅法實施后起5年內(nèi)逐步過渡到25%的新稅率。 據(jù)此，在2012年前，特區(qū)原享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，將逐步提升至25%的稅率。2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。每年大約增加2%的稅率，從而實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。 解讀 新稅率從區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠 “新稅率更注重產(chǎn)業(yè)性目標，從以前的區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔。”深圳大學經(jīng)濟特區(qū)研究中心教授魏達志表示，新稅法除了保留舊的稅法中對農(nóng)、林、牧、漁和公共基礎(chǔ)設(shè)施項目免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠以外，又新增了一些對環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用和高科技等方面的優(yōu)惠政策或提高了原有的優(yōu)惠力度。而無論什么經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)，無論在什么地區(qū)，都可以享受國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予的所得稅優(yōu)惠。 根據(jù)原企業(yè)所得稅法，設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)都按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，明顯低于其他地區(qū)企業(yè)近30%的所得稅率；而高新技術(shù)企業(yè)等國家支持的產(chǎn)業(yè)還能在15%稅率的基礎(chǔ)上獲得“兩免三減半”的優(yōu)惠。 而與以往對特區(qū)企業(yè)“普惠”不同，新稅法實施條例規(guī)定所有地區(qū)的企業(yè)所得稅率為25%；而對電子信息、生物、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源及節(jié)能、資源與環(huán)境、高技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等高新技術(shù)領(lǐng)域，無論企業(yè)是否設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)，只要“被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，就可以享受15%的優(yōu)惠稅率”。深圳企業(yè)和全國各地其他企業(yè)一樣，只有國家需要重點扶持的產(chǎn)業(yè)才有享受稅收優(yōu)惠的資格。 小型微利企業(yè)有“關(guān)照” 過去，全國各地大多數(shù)微利企業(yè)要按27%或33%的稅率交納企業(yè)所得稅，而從2008年1月1日新稅法實行起，這類型企業(yè)比標準稅率低5個百分點，即以20%的稅率來納稅，大大低于以前的稅率。 “應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額作為小型微利企業(yè)的界定指標。”深圳市國稅局有關(guān)負責人介紹，經(jīng)過認真測算后實施條例將年度應(yīng)納稅所得額界定為30萬元，按此標準將約有40%左右的企業(yè)適用20%的低稅率。按照規(guī)定，工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元的與其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè)皆可認定為小型微利企業(yè)。與之前的征稅政策相比，新稅法加大了對小型微利企業(yè)的關(guān)照；然而對于深圳本地小型微利企業(yè)來說，則意味著稅率從15%提高到20%、稅收負擔加重了。 內(nèi)外資企業(yè)稅率一樣 根據(jù)新的稅法，外資企業(yè)將不再享有比國內(nèi)企業(yè)低十幾個百分點的優(yōu)惠稅率，而是與內(nèi)資企業(yè)一樣繳納統(tǒng)一的25%所得稅。 對于特區(qū)企業(yè)來說，雖然以前實行的特區(qū)稅收優(yōu)惠政策對內(nèi)外資企業(yè)實行同等的15%的稅率，但外資企業(yè)還享有稅前扣除優(yōu)惠、生產(chǎn)性企業(yè)再投資退稅優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時間等方面的優(yōu)惠。而從2008年新稅法實施開始，內(nèi)外資企業(yè)從稅率和優(yōu)惠項目等方面都得到統(tǒng)一。 專家說法 深圳大學產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟研究中心主任魏達志教授： “只能著力發(fā)展 總部經(jīng)濟了” “深圳最初的發(fā)展，是靠稅收等優(yōu)惠政策形成的成本洼地開始的。”深圳大學產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟研究中心主任魏達志對記者表示，在改革開放初期，考慮到幾大經(jīng)濟特區(qū)基礎(chǔ)都比較薄弱，國家給予經(jīng)濟特區(qū)不少政策上的優(yōu)惠。深圳企業(yè)受益于這些政策，其創(chuàng)業(yè)和成長成本低，發(fā)展速度很快，競爭力也不斷增強。 經(jīng)歷了近30年“放水養(yǎng)魚”階段，大批企業(yè)在深圳成長起來，加上“根據(jù)WTO慣例，各種所有制企業(yè)都一視同仁，在任何地方都應(yīng)該享受同等的政策待遇”，魏達志認為現(xiàn)在國家對特區(qū)企業(yè)優(yōu)惠政策的逐步取消、將優(yōu)惠政策在全國范圍內(nèi)平衡是大勢所趨。“優(yōu)惠政策不可能永遠傾斜某個地區(qū)。” “企業(yè)必須放棄等、靠、要的心態(tài)，盡早未雨綢繆加速轉(zhuǎn)型適應(yīng)激烈的市場競爭。”魏達志表示不僅是稅收優(yōu)惠政策的逐步取消要求企業(yè)理清發(fā)展戰(zhàn)略，深圳企業(yè)同時還必須很好回應(yīng)土地、能源與水資源、人口密度、環(huán)境承載力這四個難以為繼的問題。 “部分企業(yè)面臨較大壓力。”魏達志表示一些高污染、高成本、高能耗、低附加值的企業(yè)面臨的壓力很大，因為“稅率提高的那一部分很可能就吞食了他們原先的利潤”，這些企業(yè)面臨著“改善競爭條件或是轉(zhuǎn)型”的選擇。優(yōu)質(zhì)企業(yè)也將接受考驗，從政策溫室走出來后，原先隱藏的經(jīng)營管理方面的問題將暴露出來。 魏達志表示深圳企業(yè)心態(tài)要保持坦然，在奔跑了近30年后，現(xiàn)在是恢復和內(nèi)地企業(yè)同一平臺重新競爭。其認為在面臨優(yōu)惠政策取消、企業(yè)整體成本提高時，除了提高產(chǎn)品技術(shù)含量、品牌、質(zhì)量、性能與成本的競爭力外，發(fā)展總部經(jīng)濟是深圳企業(yè)發(fā)展的趨勢。魏達志表示未來將有更多的企業(yè)選擇把管理、研發(fā)、財務(wù)和營銷總部保留在深圳，而將生產(chǎn)加工基地布局在具有郊游優(yōu)勢、土地人力成本低的其他地區(qū)，企業(yè)從而能夠以較低的成本取得中心城市的戰(zhàn)略資源和欠發(fā)達地區(qū)的常規(guī)資源，實現(xiàn)兩個不同區(qū)域優(yōu)勢資源在同一個企業(yè)的集中配置。 魏達志表示如此深圳將聚集大量企業(yè)總部，中心城市密集的人才、信息、技術(shù)資源將得到最充分的效能釋放，同時加工基地所在的欠發(fā)達地區(qū)密集的制造資源得到最大限度的發(fā)揮，而這也使企業(yè)資源配置綜合成本降低。“這對于企業(yè)和深圳整體經(jīng)濟發(fā)展都是新的挑戰(zhàn)和機遇。” 至于深圳本地小型微利企業(yè)，也面臨著從15%到20%稅率過渡的問題，魏達志教授也談了自己的看法。 “深圳是個創(chuàng)業(yè)氛圍、條件很好的城市。”魏達志表示深圳本身移民城市的特點使得城市具有包容的胸懷，利于中小企業(yè)的成長，民眾的創(chuàng)業(yè)熱情很高。根據(jù)深圳大學產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟研究中心2001年的調(diào)查，當時深圳注冊的中小企業(yè)為12萬家左右；而在2007年，這個數(shù)據(jù)已經(jīng)翻了一番，全市共有25萬家中小企業(yè)。作為市場經(jīng)濟中最具活力部分，小型微利企業(yè)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會和技術(shù)創(chuàng)新成果，極大地促進了市場競爭。 “但他們的弱勢也很明顯。”魏達志表示這些企業(yè)在資金、技術(shù)、信息、人才等方面面臨諸多困難，規(guī)避各種風險的能力較弱。隨著稅率的提高、創(chuàng)業(yè)成本和難度的增大，創(chuàng)業(yè)者將在產(chǎn)業(yè)、行業(yè)選擇上產(chǎn)生巨大反差。魏達志表示那些擁有先進技術(shù)、知識含量、利潤更高的產(chǎn)業(yè)，在此種稅率下將有利于創(chuàng)業(yè)成功，將受到創(chuàng)業(yè)者追捧，而這些產(chǎn)業(yè)“對創(chuàng)業(yè)者本身素質(zhì)要求更高”。魏達志認為創(chuàng)業(yè)者必須提高自身的文化和技術(shù)內(nèi)涵，才能夠在創(chuàng)業(yè)門檻不斷提高的情況下把握住政府產(chǎn)業(yè)政策的導向，介入合適的行業(yè)，提高創(chuàng)業(yè)成功的幾率。 深圳綜合開發(fā)研究院副秘書長郭萬達： "有利于加快 產(chǎn)業(yè)調(diào)整" 新稅法在去年全國“兩會”上表決通過后，特區(qū)企業(yè)似乎光環(huán)難再；雖然國家對高科技企業(yè)還是執(zhí)行15%的所得稅稅率，此外對經(jīng)濟特區(qū)新設(shè)高科技企業(yè)還有“兩免三減”稅收優(yōu)惠政策。“但總的感覺是，國家對特區(qū)的政策優(yōu)惠已經(jīng)基本結(jié)束了，已經(jīng)從對部分地區(qū)的優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)閷π袠I(yè)的優(yōu)惠。”深圳綜合開發(fā)研究院副秘書長郭萬達表示，在深圳的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中，主要有高科技企業(yè)，傳統(tǒng)企業(yè)如服裝、鐘表、珠寶等，大量的還是加工貿(mào)易企業(yè)，因此，所得稅稅率的變動會帶來一定影響。 “對加工貿(mào)易企業(yè)稅收肯定影響很大，不排除有一部分企業(yè)不得不進行痛苦的自身轉(zhuǎn)型。”郭萬達指出，深圳特區(qū)企業(yè)改革開放之初是靠稅收優(yōu)惠發(fā)展起來的，但并不意味著現(xiàn)在逐步取消稅收優(yōu)惠對特區(qū)經(jīng)濟、特區(qū)企業(yè)會有很大影響。“深圳目前在人財物上已在全國具備了凝聚力，稅收對發(fā)展環(huán)境只有部分影響。”郭萬達認為從短期來看取消稅收政策優(yōu)惠會給企業(yè)帶來壓力，但這些影響從長遠看是有利的，可以促使深圳加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐。 德勤會計師事務(wù)所分析師： “打擦邊球不容易了” 據(jù)德勤會計師事務(wù)所有關(guān)分析師介紹，按照新稅法規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，這使部分企業(yè)蠢蠢欲動尋找新的稅收優(yōu)惠途徑。然而實施條例表明，對高新技術(shù)企業(yè)的認定將比以往嚴格許多，“想打擦邊球的話不容易了”。 “對高新技術(shù)企業(yè)的認定標準有三個重要調(diào)整。”分析師介紹說，一是將高新技術(shù)企業(yè)的界定范圍，由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分?！秶抑攸c支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》列出8個大領(lǐng)域、140多個子領(lǐng)域，只有符合上述領(lǐng)域的新產(chǎn)品、經(jīng)專家委員會認定其先進性并報相關(guān)部門共同審定才能認定一家高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)；二是研究費用占銷售收入比例、產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)比例都要達到相關(guān)規(guī)定；三是采用“企業(yè)擁有的、并對企業(yè)主要產(chǎn)品或服務(wù)在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)”作為高新技術(shù)企業(yè)的認定條件之一。 “這表明以前高新技術(shù)企業(yè)認定標準將作廢。”該分析師指出，國家嚴格把關(guān)需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，同時也不搞終身制。 “對于已認證為高新技術(shù)企業(yè)的，一至兩年將予以重新審定。”對于不再符合條件的，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，將停止享受過渡性稅收優(yōu)惠。 相關(guān)鏈接 哪些類型企業(yè)可享稅收優(yōu)惠？ 《企業(yè)所得稅法實施條例》對稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的范圍和辦法作了進一步明確，主要包括以下七個方面： 1、企業(yè)從事蔬菜、谷物等品種的種植，農(nóng)作物新品種的選育，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)等項目的所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，以及從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。 2、企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。 3、企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠，具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準后公布施行。 4、企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。 5、對符合技術(shù)創(chuàng)新要求的企業(yè)所得稅優(yōu)惠作出了具體規(guī)定。 6、實施條例界定了享受稅收優(yōu)惠的“非營利組織”的條件。同時實施條例規(guī)定，對非營利組織的營利性活動取得的收入，不予免稅。 7、對未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)但與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，以及經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得，可以免征企業(yè)所得稅。 名詞解釋 “兩免三減半”：是指符合條件的相關(guān)企業(yè)自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照法定稅率減半征收企業(yè)所得稅的待遇。 “兩稅合一”：2008年1月1日新稅法實施前，中國企業(yè)所得稅呈“一稅兩法”格局，根據(jù)外內(nèi)資的不同，分別采取《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅暫行條例》；外資企業(yè)相比內(nèi)資企業(yè)享受了稅率優(yōu)惠、稅前抵扣等待遇。新稅法“兩稅合一”是指將兩部法律法規(guī)統(tǒng)一成一部所得稅法，在稅率等方面對內(nèi)外資企業(yè)一視同仁。 |
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